- Специальный корреспондент
Целый «букет» минусов для ООО, которые помогли ФНС привлечь компанию к ответственности, можно найти в судебном решении. Что можно сделать ещё, чтобы не наступать на одни и те же грабли?
Наверное, практически во всех изданиях написали, что схема минимизации налогов через своего ИП-управляющего вредна и опасна, тем не менее, как бабочки на огонь некоторые налогоплательщики пытаются выйти сухими их воды. Нам опять задали не один раз такие вопросы на форуме, поэтому я пишу эту публикацию.
Повторю, что данная схема привлекательна тем, что заключения договора с управляющим ИП — снижает обязательные платежи при выплате зарплаты руководителю и дивидендов собственнику. Тем более, что для многих предприятий малого и среднего бизнеса директор и единственный (или основной) участник ООО часто — одно и то же лицо.
Если учредитель-физическое лицо получает дивиденды, то с них нужно удержать 13% НДФЛ. Для крупных выплат, свыше 5 млн руб. в год, ставка НДФЛ с 2021 года выросла до 15%. Если же владелец бизнеса получает зарплату, как директор, то, кроме налога, в общем случае придется заплатить еще 30% процентов страховых взносов.
А если выплатить вознаграждение ИП на УСН с объектом «Доходы», то он заплатит всего 6% плюс фиксированные страховые взносы. Но ИП без работников имеет право полностью вычесть взносы из налога по УСН.
Но повторяем, что данная схема может спровоцировать целую кучу проблем. Не смогут уже и суды не замечать этой проблемы, а это верный сигнал, что давно поздно уже принять примитивный способ минимизации налогов, причем незаконный.
Целый «букет» минусов для ООО, которые помогли ИФНС привлечь компанию к ответственности, можно найти в постановлении Арбитражного суда ЗСО от 18.05.2021 № Ф04-2264/2021 по делу № А27-9043/2020:
1. Управляющий зарегистрировался, как ИП незадолго до заключения договора с ООО (примерно 3-4 месяца назад).
2. Обязанности управляющего полностью соответствовали обязанностям, которые ранее исполнял директор-учредитель.
3. Вознаграждение управляющего серьезно превышало размер зарплаты бывшего директора и составило определенную долю в структуре расходов ООО, сопоставимую с размером его чистой прибыли.
4. ООО не имело внятных обоснований выбора именно этого ИП в качестве управляющего с учетом его опыта и деловой репутации.
5. У управляющего ИП не было больше никаких контрагентов и источников дохода.
6. У управляющего ИП не было собственных расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности.
7. Бухгалтерская отчетность ООО формировалась работниками общества, которые были штатными сотрудниками.
8. Вознаграждение управляющего выплачивалось равными фиксированными суммами ежемесячно, то есть как зарплата, а не по факту оказания услуги.
9. Выплаты управляющему не зависели от объема оказанных услуг и вообще не имели никаких прописанных в договоре показателей для оценки работы.
10. Акты оказанных услуг не содержали количественных показателей, от которых зависела оценка его труда и размер вознаграждения.
11. Управляющий интегрирован с бизнес-процессы и полностью подотчетен единственному участнику ООО.
12. Замена директора на управляющего в статусе ИП не имела иной экономической выгода, наоборот, привела к минимизации налоговой нагрузки.
Полностью исключить налоговые риски при использовании управляющего ИП нельзя, но можно их снизить:
Иван Крылов
Наверное, практически во всех изданиях написали, что схема минимизации налогов через своего ИП-управляющего вредна и опасна, тем не менее, как бабочки на огонь некоторые налогоплательщики пытаются выйти сухими их воды. Нам опять задали не один раз такие вопросы на форуме, поэтому я пишу эту публикацию.
Повторю, что данная схема привлекательна тем, что заключения договора с управляющим ИП — снижает обязательные платежи при выплате зарплаты руководителю и дивидендов собственнику. Тем более, что для многих предприятий малого и среднего бизнеса директор и единственный (или основной) участник ООО часто — одно и то же лицо.
Если учредитель-физическое лицо получает дивиденды, то с них нужно удержать 13% НДФЛ. Для крупных выплат, свыше 5 млн руб. в год, ставка НДФЛ с 2021 года выросла до 15%. Если же владелец бизнеса получает зарплату, как директор, то, кроме налога, в общем случае придется заплатить еще 30% процентов страховых взносов.
А если выплатить вознаграждение ИП на УСН с объектом «Доходы», то он заплатит всего 6% плюс фиксированные страховые взносы. Но ИП без работников имеет право полностью вычесть взносы из налога по УСН.
Но повторяем, что данная схема может спровоцировать целую кучу проблем. Не смогут уже и суды не замечать этой проблемы, а это верный сигнал, что давно поздно уже принять примитивный способ минимизации налогов, причем незаконный.
Целый «букет» минусов для ООО, которые помогли ИФНС привлечь компанию к ответственности, можно найти в постановлении Арбитражного суда ЗСО от 18.05.2021 № Ф04-2264/2021 по делу № А27-9043/2020:
1. Управляющий зарегистрировался, как ИП незадолго до заключения договора с ООО (примерно 3-4 месяца назад).
2. Обязанности управляющего полностью соответствовали обязанностям, которые ранее исполнял директор-учредитель.
3. Вознаграждение управляющего серьезно превышало размер зарплаты бывшего директора и составило определенную долю в структуре расходов ООО, сопоставимую с размером его чистой прибыли.
4. ООО не имело внятных обоснований выбора именно этого ИП в качестве управляющего с учетом его опыта и деловой репутации.
5. У управляющего ИП не было больше никаких контрагентов и источников дохода.
6. У управляющего ИП не было собственных расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности.
7. Бухгалтерская отчетность ООО формировалась работниками общества, которые были штатными сотрудниками.
8. Вознаграждение управляющего выплачивалось равными фиксированными суммами ежемесячно, то есть как зарплата, а не по факту оказания услуги.
9. Выплаты управляющему не зависели от объема оказанных услуг и вообще не имели никаких прописанных в договоре показателей для оценки работы.
10. Акты оказанных услуг не содержали количественных показателей, от которых зависела оценка его труда и размер вознаграждения.
11. Управляющий интегрирован с бизнес-процессы и полностью подотчетен единственному участнику ООО.
12. Замена директора на управляющего в статусе ИП не имела иной экономической выгода, наоборот, привела к минимизации налоговой нагрузки.
Полностью исключить налоговые риски при использовании управляющего ИП нельзя, но можно их снизить:
- ИП до заключения договора не должен иметь отношения к управляемой компании: работать на руководящих позициях или быть одним из учредителей (участников ООО).
- Офис ИП должен располагаться отдельно от места нахождения организации.
- Вознаграждение ИП должно зависеть от финансовых результатов деятельности компании.
- В идеале ИП должен оказывать управленческие услуги нескольким организациям.
- Услуги по управлению должны быть основным видом деятельности ИП (код по ОКВЭД2 — 70.22). Также нужно включить в перечень видов деятельности юридические и налоговые консультации (коды 69.10 и 69.20).
- На случай проверки нужно быть готовым к тому, что придется обосновывать перед налоговиками деловую цель организации управления с помощью ИП. Например — это может быть повышение ответственности руководителя. Ведь штатный сотрудник отвечает за свою деятельность перед организацией только в рамках ТК РФ, даже если речь идет о директоре. А в договоре с ИП пределы ответственности можно расширить.
- ИП должен иметь высокую квалификацию, быть известным, иметь образование или учёную степень, большой опыт работы, например, быть ментором, тренером. Это поможет обосновать высокие суммы, но они не должны отличаться в разы или десятки раз от бывшей зарплаты директора или того, что есть на рынке. Т.е. вам следует провести маркетинговое исследование рынка труда, иначе его сделают налоговые инспектора.
