С 1 января 2022 года проиндексирован лимит доходов для перехода на УСН: они не должны превышать 116,1 миллиона рублей за 9 месяцев 2021 года.
и декларация по УСН.
Какие еще изменения появились в системе налогообложения, как правильно уменьшать налоги за счет расходов и когда лучше вносить страховые взносы за себя и сотрудников.
Применять упрощенку вправе российские компании и ИП, которые укладываются в установленные лимиты:
Обычная ставка на УСН при объекте «Доходы» — 6%, а при объекте «Доходы минус расходы» — 15% (пункты 1 и 2 статьи 346.20 НК). Региональные власти вправе снижать ставку: на «доходной» УСН — до 1%, на «доходно-расходной» — до 5%. В Крыму и Севастополе — до 0 и 5% соответственно.
Повышенные ставки применяются с начала квартала, в котором превышены базовые лимиты: численность сотрудников стала более 100 человек или доходы — более 164 400 000 рублей. Значения составляют 8% для объекта налогообложения «Доходы» и 20% — для объекта «Доходы минус расходы». Авансовые платежи за истекшие отчетные периоды пересчитывать не придется.
Учтите, что право на УСН будет утрачено, если доходы превысят 219,2 миллиона рублей или средняя численность работников превысит 130 человек.
Применять АУСН смогут организации и ИП, у которых доход не более 60 миллионов рублей, стоимость основных средств не больше 150 миллионов рублей, а численность персонала не превышает 5 человек. Совмещать его с другими режимами нельзя.
Ставка налога составит 8% для объекта «Доходы» и 20% — для «Доходы минус расходы», при этом величина минимального налога — 3%. Налоговый период будет равен одному календарному месяцу.
Законодатели планируют, что пилотный проект по АУСН стартует с 1 июля 2022 года в МО и Москве, Татарстане и Калужской области. Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года, причем в течение этого периода его могут распространить и на другие регионы.
Чтобы уменьшить налог, нужно платить страховые взносы в том же периоде, за который налог считается. Обычный срок уплаты взносов — 31 декабря, но так может возникнуть переплата по УСН, которую предприниматель может вернуть или зачесть в следующем году. Однако, чтобы не создавать себе дополнительную работу и иметь возможность уменьшать авансовые платежи ежеквартально, платить страховые взносы лучше до конца квартала.
Рассмотрим два варианта расчета.
Вариант 1. ИП на УСН без работников уплачивает взносы каждый квартал. Все считаем нарастающим итогом с начала года:
Рассчитаем налог/авансовый платеж к уплате за каждый квартал с учетом взносов.
1 квартал: 19 200 – 8 000 (взносы) = 11 200 рублей.
За полугодие: 31 800 – 11 200 (аванс за 1 квартал) – 16 000 (взносы) = 4 600 рублей.
За 9 месяцев: 46 800 – 11 200 (аванс за 1 квартал) – 4 600 (аванс за полгода) – 24 000 (взносы) = 7 000 рублей.
За год: 59 400 – 11 200 (аванс за 1 квартал) – 4 600 (аванс за полгода) – 7 000 (аванс за 9 месяцев) – 36 238 (взносы) = 362 рубля.
Итого за год уплачено в бюджет 59 400 рублей: взносы – 36 238 рублей и налог УСН – 23 162 рубля.
Вариант 2. Предприниматель перечисляет всю сумму взносов в конце года. Налог/авансовый платеж к уплате за каждый квартал:
1 квартал: 19 200 рублей.
За полугодие: 31 800 – 19 200 (аванс за 1 квартал) = 12 600 рублей.
За 9 месяцев: 46 800 – 19 200 (аванс за 1 квартал) – 12 600 (аванс за полгода) = 15 000 рублей.
За год (без учета взносов): 59 400 – 19 200 (аванс за 1 квартал) – 12 600 (аванс за полгода) – 15 000 (аванс за 9 месяцев) = 12 600 рублей. Только этот платеж можно уменьшить на разово уплаченную сумму взносов и не уплачивать.
Итого за год уплачено в бюджет 83 038 рублей: взносы – 36 238 рублей и налог УСН – 46 800 рублей.
На конец года у ИП получается переплата по налогу в размере 23 638 рублей.
Расходы при УСН регулируются пунктом 1 статьи 346 Налогового кодекса и учитываются, если они:
Законом № 305-ФЗ от 2 июля 2021 года внесены дополнения в Налоговый кодекс. Перечень расходов в пункте 1 статьи 346.16 дополнили новыми пунктами: 40 и 41. Теперь упрощенцы вправе учитывать при расчете налогооблагаемой базы следующие расходы:
Следует внимательно изучить данный перечень и сравнить свои расходы с ним. Можно оформлять договоры и другие документы на услуги сразу с нужными формулировками, чтобы избежать споров с налоговыми органами. Например, в перечне нет консультационных расходов, но есть бухгалтерские, аудиторские и юридические. Если ваши расходы по смыслу являются такими, то лучше сразу правильно обозначить их в договоре.
Какие еще изменения появились в системе налогообложения, как правильно уменьшать налоги за счет расходов и когда лучше вносить страховые взносы за себя и сотрудников.
Какие ставки УСН действуют в 2022 году
Применять упрощенку вправе российские компании и ИП, которые укладываются в установленные лимиты:
- По доходам — не более 164,4 миллиона рублей.
- По средней численности сотрудников — до 100 человек.
- По остаточной стоимости основных средств — не более 150 миллионов рублей.
Обычная ставка на УСН при объекте «Доходы» — 6%, а при объекте «Доходы минус расходы» — 15% (пункты 1 и 2 статьи 346.20 НК). Региональные власти вправе снижать ставку: на «доходной» УСН — до 1%, на «доходно-расходной» — до 5%. В Крыму и Севастополе — до 0 и 5% соответственно.
Повышенные ставки применяются с начала квартала, в котором превышены базовые лимиты: численность сотрудников стала более 100 человек или доходы — более 164 400 000 рублей. Значения составляют 8% для объекта налогообложения «Доходы» и 20% — для объекта «Доходы минус расходы». Авансовые платежи за истекшие отчетные периоды пересчитывать не придется.
Учтите, что право на УСН будет утрачено, если доходы превысят 219,2 миллиона рублей или средняя численность работников превысит 130 человек.
Новинка года — автоматизированная УСН
В 2022 году появится новый налоговый режим для небольших организаций и ИП — автоматизированная УСН. При нем не нужно будет сдавать налоговую декларацию и уплачивать страховые взносы. А налоговыми агентами по доходам сотрудников станут банки.Применять АУСН смогут организации и ИП, у которых доход не более 60 миллионов рублей, стоимость основных средств не больше 150 миллионов рублей, а численность персонала не превышает 5 человек. Совмещать его с другими режимами нельзя.
Ставка налога составит 8% для объекта «Доходы» и 20% — для «Доходы минус расходы», при этом величина минимального налога — 3%. Налоговый период будет равен одному календарному месяцу.
Законодатели планируют, что пилотный проект по АУСН стартует с 1 июля 2022 года в МО и Москве, Татарстане и Калужской области. Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года, причем в течение этого периода его могут распространить и на другие регионы.
Как уменьшить налог УСН «Доходы»
При УСН «Доходы» страховые взносы уменьшают величину налога. Если у ИП нет работников, то уменьшить налог можно на всю сумму страховых взносов. ИП с работниками и ООО вправе уменьшить налог только на половину взносов за себя и сотрудников. И помните, что ИП могут уменьшать налог не только на фиксированную часть взносов, но и на 1% от доходов свыше 300 000 рублей.Чтобы уменьшить налог, нужно платить страховые взносы в том же периоде, за который налог считается. Обычный срок уплаты взносов — 31 декабря, но так может возникнуть переплата по УСН, которую предприниматель может вернуть или зачесть в следующем году. Однако, чтобы не создавать себе дополнительную работу и иметь возможность уменьшать авансовые платежи ежеквартально, платить страховые взносы лучше до конца квартала.
Рассмотрим два варианта расчета.
Вариант 1. ИП на УСН без работников уплачивает взносы каждый квартал. Все считаем нарастающим итогом с начала года:
| Квартал | Доход (руб.) | (6%) Авансовый платеж/налог за год (руб.) | Перечисленные взносы за себя (руб.) |
| 1 | 320 000 | 19 200 | 8 000 |
| 2 | 530 000 | 31 800 | 16 000 |
| 3 | 780 000 | 46 800 | 24 000 |
| 4 | 990 000 | 59 400 | 36 238 |
Рассчитаем налог/авансовый платеж к уплате за каждый квартал с учетом взносов.
1 квартал: 19 200 – 8 000 (взносы) = 11 200 рублей.
За полугодие: 31 800 – 11 200 (аванс за 1 квартал) – 16 000 (взносы) = 4 600 рублей.
За 9 месяцев: 46 800 – 11 200 (аванс за 1 квартал) – 4 600 (аванс за полгода) – 24 000 (взносы) = 7 000 рублей.
За год: 59 400 – 11 200 (аванс за 1 квартал) – 4 600 (аванс за полгода) – 7 000 (аванс за 9 месяцев) – 36 238 (взносы) = 362 рубля.
Итого за год уплачено в бюджет 59 400 рублей: взносы – 36 238 рублей и налог УСН – 23 162 рубля.
Вариант 2. Предприниматель перечисляет всю сумму взносов в конце года. Налог/авансовый платеж к уплате за каждый квартал:
1 квартал: 19 200 рублей.
За полугодие: 31 800 – 19 200 (аванс за 1 квартал) = 12 600 рублей.
За 9 месяцев: 46 800 – 19 200 (аванс за 1 квартал) – 12 600 (аванс за полгода) = 15 000 рублей.
За год (без учета взносов): 59 400 – 19 200 (аванс за 1 квартал) – 12 600 (аванс за полгода) – 15 000 (аванс за 9 месяцев) = 12 600 рублей. Только этот платеж можно уменьшить на разово уплаченную сумму взносов и не уплачивать.
Итого за год уплачено в бюджет 83 038 рублей: взносы – 36 238 рублей и налог УСН – 46 800 рублей.
На конец года у ИП получается переплата по налогу в размере 23 638 рублей.
Как уменьшить налог УСН «Доходы минус расходы»
В доходы включаются все средства, полученные от заказчиков на расчетный счет и в кассу за отчетный период, или проведение взаимозачета. Причем авансы заказчиков также учитываются. То есть используется кассовый метод учета дохода: получил доход — платишь налог, не получил — не платишь. В этом отличие от режима НДС, где налог уплачивается от бумажных доходов. Не будет учитываться в доходах только кредит или заем.Расходы при УСН регулируются пунктом 1 статьи 346 Налогового кодекса и учитываются, если они:
- Экономически обоснованы.
- Связаны с получением дохода.
- Документально оформлены.
- Оплачены и оприходованы.
Законом № 305-ФЗ от 2 июля 2021 года внесены дополнения в Налоговый кодекс. Перечень расходов в пункте 1 статьи 346.16 дополнили новыми пунктами: 40 и 41. Теперь упрощенцы вправе учитывать при расчете налогооблагаемой базы следующие расходы:
- на обеспечение мер по технике безопасности и содержание помещений и инвентаря здравпунктов, которые находятся на территории предприятия;
- на приобретение медизделий для диагностики (лечения) коронавируса, а также их доставку и доведение до пригодного к использованию состояния.
Следует внимательно изучить данный перечень и сравнить свои расходы с ним. Можно оформлять договоры и другие документы на услуги сразу с нужными формулировками, чтобы избежать споров с налоговыми органами. Например, в перечне нет консультационных расходов, но есть бухгалтерские, аудиторские и юридические. Если ваши расходы по смыслу являются такими, то лучше сразу правильно обозначить их в договоре.
