- Специальный корреспондент
Если всё еще испытываете сложности в понимании этой темы, мы постарались максимально просто и понятно разобрать подробно: что же такое ЕНС и ЕНП, какое у них предназначение, сальдо, сроки и новое «Уведомление»
Наступивший 2023 год принес для всех налогоплательщиков немало сюрпризов. Одним из них стал ввод новой формы учета подлежащих уплате и уплаченных налогоплательщиком платежей в бюджет. Такая форма получила название единый налоговый счет (ЕНС).
Обратите внимание, что новый механизм по уплате налогов касается абсолютно всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Наверное, каждый налогоплательщик уже столкнулся с нововведением. О нем написано немало статей на различных профессиональных площадках, но у многих до сих пор возникают вопросы, связанные с переходом на ЕНС и с новой уплатой налогов.
Если всё еще испытываете сложности в понимании этой темы, мы постарались максимально просто и понятно разобрать подробно: что же такое ЕНС и единый налоговый платеж (ЕНП), какое у них предназначение, сальдо, сроки и новое «Уведомление».
Но на сайте федеральной налоговой службы есть специальный путеводитель, под названием: , где инспекторы дают ответы на часто возникающие вопросы.
Мы настоятельно рекомендует изучить данный путеводитель и возможно он сможет прояснить ситуацию, при возникновении тех или иных вопросов. Особая ценность данного ресурса в том, что вопросы и ответы на них периодически пополняются.
Итак, как мы уже поняли, с наступлением 2023 года в жизни налогоплательщиков появилось два новых понятия ЕНП и ЕНС.
Получается, начиная с 2023 года организации и предприниматели уплачивают почти все налоги и взносы одним платежным поручением без указания в нем конкретного налога.
Таким образом можно уплачивать:
А как же плательщики нового режима налогообложения, а именно налога на профессиональный доход? Им тоже нужно будет использовать новый механизм уплаты налогов?
Нет, эта категория налогоплательщиков может самостоятельно принять решение, каким образом им работать в 2023 году. Выбрать нужно один из двух вариантов:
Теперь ясно, что ЕНП – это просто новый способ уплаты налогов.
Для упрощенного понимания можно сравнить ЕНП и ЕНС с системой оплаты услуг оператора связи. То есть плательщик вносит на счет оператора денежные средства, в количестве достаточном для оплаты услуг, а оператор, в свою очередь, списывает их в счет оплаты представленных им услуг.
Практически таким же образом и работает новая система уплаты налогов. То есть налогоплательщик вносит денежные средства на ЕНС с помощью ЕНП для того, чтобы погасить свою совокупную обязанность.
Но что собой представляет эта совокупная обязанность?
Совокупная обязанность – это все обязательства налогоплательщика перед бюджетом. То есть это обязательные платежи, которые необходимо уплатить в бюджет – это налоги, сборы, взносы, пени, штрафы, проценты.
Налоговики самостоятельно рассчитают совокупную обязанность, а информацию для таких расчетов они получат из:
К примеру, если налогоплательщик еще не представил налоговую декларацию, по которой формируется обязанность со дня её представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога, но уже перечислил в бюджет ЕНП, то положительное сальдо на ЕНС, в данном случае, не будет являться переплатой. Как только инспекторы получат декларацию, сразу будет отражена задолженность налогоплательщика на ЕНС, и «переплата» исчезнет.
Обратите внимание на то, что налогоплательщик, пополняя ЕНС должен убедиться в том, что перечисленной суммы денежных средств достаточно для погашения совокупной обязанности на ЕНС. Если денег не хватит, то образуется отрицательное сальдо, а значит недоимка.
К слову сказать, никто не запрещает налогоплательщику перечислять на ЕНС сумму денежных средств в большем размере, чем это требуется.
Понятно, что налогоплательщику придется отслеживать сальдо по ЕНС и стараться, чтобы оно всегда было либо нулевым, либо положительным. Если же сальдо будет отрицательным, тогда должнику не удастся избежать пеней и обращения взыскания на расчетный счет или имущество.
Теперь мы поняли каким образом на ЕНС формируются платежи и совокупная обязанность.
Но что потом происходит с поступившими на ЕНС платежами? И каким образом они погашают совокупную обязанность?
Платежи распределяются налоговой инспекцией на погашение совокупной обязанности в строго регламентированной последовательности:
Конечно, юридические лица и предприниматели могут проконтролировать данный процесс с помощью личного кабинета налогоплательщика или запросив информацию в инспекции.
Еще обратим ваше внимание, на то, что налогоплательщику не нужно самостоятельно открывать счет в Казначействе, то есть ЕНС, инспекторы откроют его каждой компании и предпринимателю самостоятельно.
Теперь действуют единые сроки. Бухгалтерам нужно запомнить две основных даты:
может ли налогоплательщик внести ЕНП ранее положенного срока?
Ответ: да, может. ЕНП может быть внесен как полностью, так и частично в любой удобный для налогоплательщика день. Самое главное, чтобы 28 числа на ЕНС была сумма достаточная для погашения обязанностей. Но заметьте, что порядок уплаты остается неизменным, меняется только дата.
Данная форма должна представляться ежемесячно в налоговую инспекцию в срок до 25 числа.
Но есть и неплохие новости, содержание формы не будет для бухгалтеров новым, так как «Уведомление» будет включает в себя ту же самую информацию, которая ранее указывалась в платежных поручениях.
Тогда возникает закономерный вопрос: зачем вообще нужно такое уведомление? Какая у него цель?
А цель у него проста – поведать инспекторам, сколько денежных средств требуется списать с ЕНС и в счет какого налога или взноса.
Но этот документ не так прост, как может показаться на первый взгляд. Работа с ним имеет массу нюансов, без знания которых легко получить штраф.
Чтобы легко было ориентироваться в работе с Уведомлением, нужно знать ответы на следующие вопросы:
Например, подавать «Уведомление» требуется по страховым взносам, по НДФЛ и по тем налогам, по которым законодательством предусмотрены авансовые платежи.
Для наглядности приведем такой пример: организация должна представить декларацию по УСН за 2023 год до 28 марта 2024, но в 2023 году она обязана произвести три авансовых платежа по УСН. В таком случае компании нужно подавать Уведомления для того, чтобы инспекторы понимали какую сумму денежных средств необходимо списать с ЕНС, в счет уплаты аванса. Но при этом за 4 квартал 2023 года подавать Уведомление организации не потребуется, так как декларацию по УСН компания успеет подать до уплаты годового налога. Следовательно, у налоговиков уже будет информация о налоговом обязательстве компании.
И еще один наглядный пример, когда в Уведомлении нет необходимости: Расчет по страховым взносам (РСВ) сдается в инспекцию налогоплательщиками ежеквартально, следовательно, Уведомления придется подать только в тех месяцах, в которых не подается РСВ. То есть часть Уведомлений можно успешно заменить Расчетом.
Что же это за возможность? В 2023 году в качестве Уведомления могут выступать платежные поручения на уплату каждого налога. Но тут тоже есть свои нюансы: данный вариант будет приемлем только для тех налогоплательщиков, которые еще ни разу не подавали Уведомлений. То есть, если было отправлено хоть одно Уведомление, то назад дороги уже не будет, теперь придется подавать только уведомления.
Но важно знать, что не нужно сдавать Уведомление, если налогоплательщик уже представил инспекторам налоговую декларацию, так как если в Уведомлении и в декларации будут фигурировать разные суммы налога, то контролеры будут считать верной сумму в декларации.
Подводя итог всему вышесказанному, заметим, что нововведений действительно немало. Надеемся, мы помогли вам сформировать понимание основной сути перехода на ЕНС.
Наступивший 2023 год принес для всех налогоплательщиков немало сюрпризов. Одним из них стал ввод новой формы учета подлежащих уплате и уплаченных налогоплательщиком платежей в бюджет. Такая форма получила название единый налоговый счет (ЕНС).
Обратите внимание, что новый механизм по уплате налогов касается абсолютно всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Наверное, каждый налогоплательщик уже столкнулся с нововведением. О нем написано немало статей на различных профессиональных площадках, но у многих до сих пор возникают вопросы, связанные с переходом на ЕНС и с новой уплатой налогов.
Если всё еще испытываете сложности в понимании этой темы, мы постарались максимально просто и понятно разобрать подробно: что же такое ЕНС и единый налоговый платеж (ЕНП), какое у них предназначение, сальдо, сроки и новое «Уведомление».
Но на сайте федеральной налоговой службы есть специальный путеводитель, под названием: , где инспекторы дают ответы на часто возникающие вопросы.
Мы настоятельно рекомендует изучить данный путеводитель и возможно он сможет прояснить ситуацию, при возникновении тех или иных вопросов. Особая ценность данного ресурса в том, что вопросы и ответы на них периодически пополняются.
Итак, как мы уже поняли, с наступлением 2023 года в жизни налогоплательщиков появилось два новых понятия ЕНП и ЕНС.
Начнем разбор с ЕНП. Что же это такое?
ЕНП (единый налоговый платеж) – это денежные средства налогоплательщика, предназначенные для исполнения его совокупной налоговой обязанности, которые он перечисляет в бюджет на счет Федерального казначейства. То есть на ЕНС (единый налоговый счет).Получается, начиная с 2023 года организации и предприниматели уплачивают почти все налоги и взносы одним платежным поручением без указания в нем конкретного налога.
Таким образом можно уплачивать:
- налоги и сборы;
- авансы по налогам;
- страховые взносы;
- пени, штрафы и проценты.
- суммы НДФЛ, с выплат иностранцам, работающим по патенту;
- суммы гос. пошлин, по которым судом не выдан исполнительный документ;
- взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
А как же плательщики нового режима налогообложения, а именно налога на профессиональный доход? Им тоже нужно будет использовать новый механизм уплаты налогов?
Нет, эта категория налогоплательщиков может самостоятельно принять решение, каким образом им работать в 2023 году. Выбрать нужно один из двух вариантов:
- Работать по старой системе уплаты налогов. То есть уплачивать налоги таким же способом, как они уплачивали их в 2022 году;
- Или же начать применять новый механизм.
- сбор за пользование объектами животного мира;
- сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Теперь ясно, что ЕНП – это просто новый способ уплаты налогов.
Теперь поговорим об ЕНС
ЕНС (единый налоговый счет) – это специальный счет налогоплательщика, открытый в Казначействе, на котором учитываются денежные средства (ЕНП) и совокупная обязанность по уплате сумм налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов.
Для упрощенного понимания можно сравнить ЕНП и ЕНС с системой оплаты услуг оператора связи. То есть плательщик вносит на счет оператора денежные средства, в количестве достаточном для оплаты услуг, а оператор, в свою очередь, списывает их в счет оплаты представленных им услуг.
Практически таким же образом и работает новая система уплаты налогов. То есть налогоплательщик вносит денежные средства на ЕНС с помощью ЕНП для того, чтобы погасить свою совокупную обязанность.
Но что собой представляет эта совокупная обязанность?
И из чего она складывается?
Совокупная обязанность – это все обязательства налогоплательщика перед бюджетом. То есть это обязательные платежи, которые необходимо уплатить в бюджет – это налоги, сборы, взносы, пени, штрафы, проценты.
Налоговики самостоятельно рассчитают совокупную обязанность, а информацию для таких расчетов они получат из:
- деклараций, расчетов, уведомлений, которые будет подавать налогоплательщик;
- налоговых уведомлений, сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов;
- решений налогового органа о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате соответствующих платежей, о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения;
- судебных актов или решений вышестоящего налогового органа;
- иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов.
- Суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании уточненных налоговых деклараций, старше трех лет.
- Суммы налогов, гос. пошлины, по которым истек срок их взыскания.
- Суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты до их отмены или отмены решения.
- Суммы, уплаченные налогоплательщиком не в качестве ЕНП (к примеру, суммы налога на НПД).
К примеру, если налогоплательщик еще не представил налоговую декларацию, по которой формируется обязанность со дня её представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога, но уже перечислил в бюджет ЕНП, то положительное сальдо на ЕНС, в данном случае, не будет являться переплатой. Как только инспекторы получат декларацию, сразу будет отражена задолженность налогоплательщика на ЕНС, и «переплата» исчезнет.
Обратите внимание на то, что налогоплательщик, пополняя ЕНС должен убедиться в том, что перечисленной суммы денежных средств достаточно для погашения совокупной обязанности на ЕНС. Если денег не хватит, то образуется отрицательное сальдо, а значит недоимка.
К слову сказать, никто не запрещает налогоплательщику перечислять на ЕНС сумму денежных средств в большем размере, чем это требуется.
Немного подробнее поговорим о сальдо, то есть об остатке на ЕНС
В результате разницы между ЕНП и совокупной обязанностью, на ЕНС образовывается сальдо. Данное сальдо может быть трех видов:- Положительное сальдо – если сумма ЕНП больше совокупной обязанности, то есть налогоплательщик погасил все обязательства, а денежные средства на ЕНС еще остались.
- Отрицательное сальдо – если сумма ЕНП меньше совокупной обязанности, то есть на ЕНС недостаточно денежных средств и за налогоплательщиком теперь будет числиться задолженность в бюджет.
- Нулевое сальдо – если сумма ЕНП равна совокупной обязанности, то есть денежных средства на ЕНС хватило ровно для погашения всех обязательств налогоплательщика. Остатка нет.
Понятно, что налогоплательщику придется отслеживать сальдо по ЕНС и стараться, чтобы оно всегда было либо нулевым, либо положительным. Если же сальдо будет отрицательным, тогда должнику не удастся избежать пеней и обращения взыскания на расчетный счет или имущество.
Теперь мы поняли каким образом на ЕНС формируются платежи и совокупная обязанность.
Но что потом происходит с поступившими на ЕНС платежами? И каким образом они погашают совокупную обязанность?
Платежи распределяются налоговой инспекцией на погашение совокупной обязанности в строго регламентированной последовательности:
- Первыми погашаются недоимки – начиная с наиболее ранних.
- Далее происходит уплата текущих платежей по налогам (авансовым платежам), сборам, взносам, по которым уже возникла обязанность по их уплате.
- Затем погашаются пени.
- Проценты.
- И в последнюю очередь штрафы.
Конечно, юридические лица и предприниматели могут проконтролировать данный процесс с помощью личного кабинета налогоплательщика или запросив информацию в инспекции.
Еще обратим ваше внимание, на то, что налогоплательщику не нужно самостоятельно открывать счет в Казначействе, то есть ЕНС, инспекторы откроют его каждой компании и предпринимателю самостоятельно.
Новые единые сроки сдачи отчетности и уплаты налогов
Вторым сюрпризом нового года выступает нововведение в области сроков сдачи отчетности и уплаты налогов.Теперь действуют единые сроки. Бухгалтерам нужно запомнить две основных даты:
- Первая дата – 25 число: всю отчетность налогоплательщики представляют в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- Вторая дата – 28 число: Налогоплательщики должны уплатить обязательные платежи в срок до 28 числа каждого месяца, в котором налог подлежит уплате. Напомним, что перечисление налогов и взносов должно быть оформлено одним платежным поручением, то есть ЕНП.
может ли налогоплательщик внести ЕНП ранее положенного срока?
Ответ: да, может. ЕНП может быть внесен как полностью, так и частично в любой удобный для налогоплательщика день. Самое главное, чтобы 28 числа на ЕНС была сумма достаточная для погашения обязанностей. Но заметьте, что порядок уплаты остается неизменным, меняется только дата.
Новое «Уведомление»
Но рано радоваться, на первый взгляд нововведения действительно кажутся куда более удобными, чем прежний подход к сдаче отчетности и уплате налогов, но есть один нюанс, это то, что отчетности теперь больше. Да, добавилась еще одна форма, которая правда носит название «Уведомление об исчисленных налогах», но сути это не меняет.Данная форма должна представляться ежемесячно в налоговую инспекцию в срок до 25 числа.
Но есть и неплохие новости, содержание формы не будет для бухгалтеров новым, так как «Уведомление» будет включает в себя ту же самую информацию, которая ранее указывалась в платежных поручениях.
Тогда возникает закономерный вопрос: зачем вообще нужно такое уведомление? Какая у него цель?
А цель у него проста – поведать инспекторам, сколько денежных средств требуется списать с ЕНС и в счет какого налога или взноса.
Но этот документ не так прост, как может показаться на первый взгляд. Работа с ним имеет массу нюансов, без знания которых легко получить штраф.
Чтобы легко было ориентироваться в работе с Уведомлением, нужно знать ответы на следующие вопросы:
По каким платежам требуется подавать Уведомление?
Уведомление подается далеко не по всем платежам, а только лишь по тем, для которых не предусмотрена налоговая декларация (например, имущественные налоги) или же срок подачи декларации наступает после срока уплаты.Например, подавать «Уведомление» требуется по страховым взносам, по НДФЛ и по тем налогам, по которым законодательством предусмотрены авансовые платежи.
Для наглядности приведем такой пример: организация должна представить декларацию по УСН за 2023 год до 28 марта 2024, но в 2023 году она обязана произвести три авансовых платежа по УСН. В таком случае компании нужно подавать Уведомления для того, чтобы инспекторы понимали какую сумму денежных средств необходимо списать с ЕНС, в счет уплаты аванса. Но при этом за 4 квартал 2023 года подавать Уведомление организации не потребуется, так как декларацию по УСН компания успеет подать до уплаты годового налога. Следовательно, у налоговиков уже будет информация о налоговом обязательстве компании.
И еще один наглядный пример, когда в Уведомлении нет необходимости: Расчет по страховым взносам (РСВ) сдается в инспекцию налогоплательщиками ежеквартально, следовательно, Уведомления придется подать только в тех месяцах, в которых не подается РСВ. То есть часть Уведомлений можно успешно заменить Расчетом.
По каким платежам не требуется подавать Уведомления?
Есть налоги, по которым ни при каких условиях не потребуется подавать Уведомления:- налог на прибыль. Уведомления по данному налогу придется подавать только налоговым агентами. У всех остальных налогоплательщиков сумму налога инспекторы увидят в декларации;
- НДС;
- ПСН;
- АУСН;
- и некоторые другие налоги.
Каким образом нужно подавать Уведомление?
У налогоплательщика есть выбор, он может воспользоваться личным кабинетом на сайте налоговой или же подать Уведомление по ТКС. Есть даже возможность предоставить инспекторам данную форму на бумажном носителе, но такой привилегией могут воспользоваться только те налогоплательщики, которые подают отчетность таким же способом.Можно ли не подавать Уведомления?
Да, такая возможность есть, но пользоваться ей налоговики не советуют, так как предрекают возможные ошибки, как с их стороны, так и со стороны налогоплательщика.Что же это за возможность? В 2023 году в качестве Уведомления могут выступать платежные поручения на уплату каждого налога. Но тут тоже есть свои нюансы: данный вариант будет приемлем только для тех налогоплательщиков, которые еще ни разу не подавали Уведомлений. То есть, если было отправлено хоть одно Уведомление, то назад дороги уже не будет, теперь придется подавать только уведомления.
Что делать, если в Уведомлении допущена ошибка?
В случае ошибки, налогоплательщику не потребуется сдавать корректировку. Просто необходимо подать новое Уведомление.Но важно знать, что не нужно сдавать Уведомление, если налогоплательщик уже представил инспекторам налоговую декларацию, так как если в Уведомлении и в декларации будут фигурировать разные суммы налога, то контролеры будут считать верной сумму в декларации.
Что же будет, если налогоплательщик вовремя не подаст Уведомление?
В данном случае налогоплательщика ждет штраф в размере 200 рублей за каждый несданный документ. Кроме того, поступивший платеж скорее всего будет направлен на погашение каких-либо других обязательств налогоплательщика или же будет числится на ЕНС, как положительное сальдо.Подводя итог всему вышесказанному, заметим, что нововведений действительно немало. Надеемся, мы помогли вам сформировать понимание основной сути перехода на ЕНС.
