Как налоговики проверяют компании при сотрудничестве с самозанятыми

[Собака]

ФНС России будет контролировать работу работодателей с самозанятыми и искать признаки подмены трудовых отношений. Как это будет выглядеть на практике? Как налоговики собираются доказывать подмену трудового договора договором ГПХ (ГПД) с самозанятым? Что будет грозить компании или ИП, если такое доказательство успешно? В этой статье разбираем контроль ФНС с 2022 года сотрудничества и работы организаций с самозанятыми по договорам оказания услуг юридическому лицу, ИП.

[H2] Как ФНС планирует проверять сотрудничество с самозанятыми[/H2]
Налоговики в начале 2022 года выпустили сразу несколько разъяснений и писем на тему контроля за попытками подменить трудовые отношения договорами ГПХ с самозанятыми.
[H3] Скоринговая система[/H3]
Для профилактики использования плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) в схемах оптимизации платежей по налогам и страховым взносам ФНС разработала специальное ПО. Программа ФНС представляет собой скоринговую систему, которая в режиме реального времени определяет организации с признаками подмены трудовых отношений отношениями с самозанятыми.
В частности, ведется постоянный анализ:

• периодичности и источников выплат;
• взаимосвязь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей.

По результатам этого анализа организации, набравшие сверхнормативное количество скоринговых баллов, попадают «на карандаш» ФНС.

Система уже была обкатана и усовершенствована с 2020 года. Например, в группу риска за 2020 год попало по данным ФНС 1 313 работодателей.

[H3] Предварительные контрольные мероприятия[/H3]
Выявленных на первом этапе нанимателей самозанятых информируют о том, что в их деятельности выявлены признаки правонарушений. ФНС направляет соответствующее уведомление. Как сообщает ФНС, уже на этом этапе около 10% организаций признают нарушения и добровольно уточняют свои налоговые обязательства.
Остальные предпочитают дать пояснения в ответ на уведомление ФНС. В отношении таких «отказников» контрольные мероприятия продолжаются.


[H3] Основные контрольные мероприятия[/H3]
На этом этапе ФНС уже организует полноценную проверку, в том числе часто с привлечением специалистов из трудовой инспекции.

Что же будут искать инспекторы, чтобы доказать подмену трудового договора привлечением самозанятого? Для этого сначала нужно разобраться с признаками такой подмены с точки зрения ФНС.

[H2] Признаки подмены трудового договора с самозанятым[/H2]
Признаки подмены трудового договора с физлицом договором оказания услуг плательщиком НПД приведены в письмах ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 и от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183. Для удобства мы свели их в вот такую памятку:

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

Основная общая черта у всех этих признаков — отсутствие предпринимательской самостоятельности у плательщика НПД. Он становится просто «занятым», без «само». И еще важное замечание — при оценке этих признаков не играет роль название и вид заключенного договора между самозанятым и компанией (или ИП).

[H2] Чем будут доказывать схемы с самозанятыми[/H2]
Как же налоговики планируют доказывать подмену трудового договора договором с плательщиком НПД?
На эту тему ФНС выпустила письмо от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674. Из него следует, что опираться будут в первую очередь на бухгалтерскую и кадровую первичку. То есть проверка на схемы оптимизации с самозанятыми будет, по сути, представлять собой документальную налоговую проверку.
Итак, какие же документы покажут налоговикам, что вместо трудовых договоров налогоплательщик предпочитает заключать договоры с самозанятыми или ИП? Обратите внимание, что ИП в письме упоминаются наравне с плательщиками НПД. Помогут доказать наличие схемы с подменой трудовых отношений ГПД с самозанятым:

• документы внутреннего контроля — например, оформленный самозанятому пропуск на территорию или объект нанимателя, журнал регистрации прихода-ухода с отметками исполнителя и т. п.;
• документы учета рабочего времени — например, графики работы (сменности), графики отпусков, документы о направлении в командировку;
• документы по технике безопасности и внутреннему контролю — например, возложение на самозанятого обязанностей по обеспечению техники безопасности (например, пожарной), договоры (соглашения) о материальной ответственности исполнителя;
• расчетные листы по оплате, ведомости выдачи денежных средств, сведения о централизованном перечислении денежных средств на банковские карты исполнителей;
• документы хозяйственной деятельности заказчика, в оформлении которых участвует исполнитель-самозанятый — заполненные или подписанные товарные накладные, счета-фактуры, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах с указанием третьих лиц;
• иная рабочая документация, вкл. электронную почту, мессенджеры — например, переписка заказчика с несколькими исполнителями в рамках обсуждений, разбирательств и т. п.;
• документы по охране труда — журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверения о проверке знания требований охраны труда, направление работника на медосмотр, акт медицинского осмотра работника, карта спецоценки условий труда.

Кроме того, как и в других вариантах проверок, для доказывания факта правонарушения инспекторы ФНС имеют право брать свидетельские показания, вести аудио- и видеозаписи и т. п.

[H2] Что грозит за схемы с самозанятыми в 2022 года? И как этого избежать[/H2]
Если в ходе проверки договор с самозанятым будет переквалифицирован в трудовой, нанимателя ждут такие санкции:
[H3] Административная ответственность[/H3]
В данном случае она наступит по:

• ч. 2 ст. 3.12 КоАП — приостановление деятельности на срок до 90 суток;
• ч. 4 ст. 5.27 КоАП — штраф на юрлицо в размере 50 000 — 100 000 руб., штраф на должностное лицо компании — 10 000 — 20 000 руб., штраф для ИП — 5 000 - 10 000 руб.

[H3] Ответственность как плательщика налогов и страховых взносов[/H3]
ФНС насчитает:

• страховые взносы с выплат каждому самозанятому, договор которого переквалифицирован из ГПД в трудовой;
• НДФЛ с этих же выплат;
• штрафы по НК РФ;
• пени за несвоевременную уплату НДФЛ и взносов.

Для минимизации претензий, которые могут предъявить налоговая и ГИТ, рекомендуем, получив от ФНС уведомление по итогам анализа скоринговой базы или просто с достаточной регулярностью, проводить аудит отношений с самозанятыми и их оформления.

Если в ходе такого аудита видны признаки того, что договор может быть переквалифицирован в трудовой, лучше поменять схему сотрудничества с плательщиками НПД, а за прошлые периоды рассчитать и доплатить НДФЛ и взносы с «сомнительных» выплат. Также по итогам пересчета надо подать уточненки по НДФЛ и РСВ.

[H2] Итоги[/H2]
С развитием налогового режима НПД налоговики озаботились возможностями ухода от налогов и взносов с помощью сотрудничества с самозанятыми. В этой связи ФНС разработала систему выявления и устранения возможной подмены трудовых договоров договорами с самозанятыми.
Юрлицам и ИП, сотрудничающим с плательщиками НПД, следует учитывать особенности контроля и проверки договоров с самозанятыми со стороны ФНС.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация