ИП и предприниматели могут не платить НДС при выполнении ряда условий. Как именно это делать, сейчас расскажем.
Для начала - что такое НДС?
НДС – косвенный налог, который человечек платит, когда покупает какой-нибудь товар или услугу. При этом в бюджет зачисление происходит ещё раньше: свою часть вкладывает каждый, кто в том или ином виде участвует в производстве или сбыте. Размер НДС определяется в зависимости от базы и ставки; последняя может составлять 20%, 10% или 0% - в зависимости от операции.
Нулевая ставка – не то же самое, что освобождение. Суть последней операции в том, что плательщик мыта получает право не выставлять НДС покупателям и не платить налог при реализации своих товаров и услуг. С оговорками, правда.
Кто имеет право на освобождение от НДС
По умолчанию — все организации и индивидуальные предприниматели.
Правда, освобождение от НДС не грозит операциям:
по реализации подакцизных товаров;
при ввозе товаров в РФ;
если налогоплательщик выставил своему покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой НДС, хотя и воспользовался правом на освобождение;
при исполнении обязанностей налогового агента по НДС ((например, при покупке товаров или услуг у иностранных компаний, при аренде государственной собственности, а также в других случаях).
Если предприниматель взял и запилил, а затем продал товар, освобождённый от НДС, он выставляет покупателям счета-фактуры с отметкой «без налога» («Без НДС») и регистрирует их в книге продаж.
Декларации по НДС подавать не нужно, кроме случаев, когда налогоплательщик:
выставил своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС;
выступает налоговым агентом по НДС.
А при каких условиях освобождают от НДС?
Для освобождения от НДС ваша выручка без учёта НДС за 3 предыдущих календарных месяца подряд не должна превышать 2 млн рублей. Этот лимит нужно соблюдать и в дальнейшем, иначе льготы накроются.
Плательщики ЕСХН освобождаются от НДС при размере выручки 70 млн. за 2021, 60 млн. – за 2022 и следующие годы. Впрочем, если выручки нет, то освобождение происходит автоматом – Минфин решил, что на нет и суда нет.
Если зарегистрирована новая компания или ИП, то для получения освобождения им придётся поработать три месяца подряд, чтобы показать объём выручки ниже 2 млн рублей. Три месяца исчисляются с месяца их регистрации.
Трёхмесячный срок, за который определяется выручка, завершается в последний день календарного месяца перед месяцем начала применения права на освобождение от НДС.
При расчёте размера выручки не учитываются:
НДС, который вы предъявляли покупателям (заказчикам) при реализации товаров (работ, услуг);
выручка от реализации подакцизных товаров;
выручка от операций, освобождённых от НДС;
выручка от операций, которые не признаются объектом налогообложения, или операции, местом реализации которых не является территория России;
стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг);
суммы полученных авансов (предоплаты);
суммы, которые поступили вам как посреднику (поверенному, комиссионеру, агенту и т. п.), чтобы выполнить поручение от доверителя, комитента или принципала;
оплата за товары (работы, услуги), которые вы реализуете как посредник;
выручка от передачи имущественных прав.
Как получить освобождение от НДС?
Так-то проще простого, причём делается это с любого месяца. Достаточно подать мытарям в ИФНС уведомление Приказа Минфина РФ и подтверждающие документы.
В уведомлении нужно указать:
Дату, с которой применяется освобождение – это первой число месяца;
Выручку за 3 месяца перед освобождением – как помесячную, так и общую.
К этому добру нужно приложить доки, которые подтверждают право на освобождение (выписки из книг продаж и бухбаланса). Можно сделать в виде электронки, живьём, а также по почте заказным письмом (датой подачи считается 6-й день с даты отправки письма).
То есть, я просто так иду и получаю освобождение?
Конечно, нет. Сначала в предшествующем налоговом периоде вы частично восстанавливаете – то есть, возвращаете в бюджет – уже принятый к вычету входной НДС. Восстановлению подлежит НДС по товарам, работам и услугам, включая основные средства с остаточной стоимостью, приобретённые для осуществления облагаемых НДС операций, но не заюзанные до начала освобождения.
Восстановление проходит по одному из двух сценариев, а его порядок зависит от даты начала периода:
если освобождение действует с первого месяца квартала, то НДС нужно восстановить в предшествующем квартале;
если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, то налог следует восстанавливать в этом же квартале.
А что будет, если нарушить сроки предоставления уведомления в мытарскую контору?
Если не представить соответствующие документы в ИФНС для освобождения от налога, налоговые органы могут доначислить НДС налогоплательщику по итогам проверки. При этом само по себе нарушение срока подачи пакета документов в налоговую не основание для отказа в освобождении.
В этом случае мытари обязаны принять и учесть заявление об освобождении задним числом, а затем – определить, есть ли в документах основание для предоставления освобождения.
ФНС России подтверждает право предпринимателя на освобождение вне зависимости от даты его обращения в налоговую. Суды в целом тоже придерживаются того же мнения. Письмо ФНС -
Сколько действует освобождение и можно ли его продлить?
Обычное освобождение действует год. Потом его можно продлить ещё на год – или отказаться, о чём следует заблаговременно уведомить ИФНС, приложив соответствующие документы, которые подтверждают: вы соблюдали лимит выручки.
А можно ли отказаться от льготы?
Нет. Отказаться до срока налогоплательщик не вправе, но он может льготу потерять.
Если в течение периода действия освобождения сумма выручки превысила 2 млн рублей, то с 1-го числа месяца, в котором имели место такие случаи, и до окончания периода освобождения вы теряете льготу. Теперь вы сможете принимать к вычету «входной» и «ввозной» налог, НДС с товаров (работ, услуг), приобретённых в период действия освобождения, но использованных уже после утраты права на него.
Вновь воспользоваться правом на освобождение можно лишь после окончания срока, на который было получено освобождение, при соблюдении соответствующих условий. Поэтому, если вы, получив освобождение с января, пропустили его уже к апрелю, то снова воспользоваться льготой выйдет только в январе следующего года.
А как быть с основными средствами, купленными в период освобождения и всё ещё используемыми?
По основным средствам, которые были приобретены в период освобождения и продолжают использоваться после утраты права на льготу, Минфин следующую позицию:
порядок применения налога на остаточную стоимость ОС, включающего НДС, не установлен, поэтому правила об обязательном восстановлении НДС в отношении ОС не применяются;
НДС, включённый в стоимость ОС в период освобождения и используемый после его утраты, при осуществлении операций, признаваемых объектом обложения НДС, к вычету не принимается.
Мораль сей басни такова, что перед применением освобождения от налога нужно опросить самых топовых клиентов: согласны ли они с таким дивертисментом?
Для начала - что такое НДС?
НДС – косвенный налог, который человечек платит, когда покупает какой-нибудь товар или услугу. При этом в бюджет зачисление происходит ещё раньше: свою часть вкладывает каждый, кто в том или ином виде участвует в производстве или сбыте. Размер НДС определяется в зависимости от базы и ставки; последняя может составлять 20%, 10% или 0% - в зависимости от операции.
Нулевая ставка – не то же самое, что освобождение. Суть последней операции в том, что плательщик мыта получает право не выставлять НДС покупателям и не платить налог при реализации своих товаров и услуг. С оговорками, правда.
Кто имеет право на освобождение от НДС
По умолчанию — все организации и индивидуальные предприниматели.
Правда, освобождение от НДС не грозит операциям:
по реализации подакцизных товаров; при ввозе товаров в РФ; если налогоплательщик выставил своему покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой НДС, хотя и воспользовался правом на освобождение; при исполнении обязанностей налогового агента по НДС ((например, при покупке товаров или услуг у иностранных компаний, при аренде государственной собственности, а также в других случаях).Если предприниматель взял и запилил, а затем продал товар, освобождённый от НДС, он выставляет покупателям счета-фактуры с отметкой «без налога» («Без НДС») и регистрирует их в книге продаж.
Декларации по НДС подавать не нужно, кроме случаев, когда налогоплательщик:
выставил своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС; выступает налоговым агентом по НДС.А при каких условиях освобождают от НДС?
Для освобождения от НДС ваша выручка без учёта НДС за 3 предыдущих календарных месяца подряд не должна превышать 2 млн рублей. Этот лимит нужно соблюдать и в дальнейшем, иначе льготы накроются.
Плательщики ЕСХН освобождаются от НДС при размере выручки 70 млн. за 2021, 60 млн. – за 2022 и следующие годы. Впрочем, если выручки нет, то освобождение происходит автоматом – Минфин решил, что на нет и суда нет.
Если зарегистрирована новая компания или ИП, то для получения освобождения им придётся поработать три месяца подряд, чтобы показать объём выручки ниже 2 млн рублей. Три месяца исчисляются с месяца их регистрации.
Трёхмесячный срок, за который определяется выручка, завершается в последний день календарного месяца перед месяцем начала применения права на освобождение от НДС.
При расчёте размера выручки не учитываются:
НДС, который вы предъявляли покупателям (заказчикам) при реализации товаров (работ, услуг); выручка от реализации подакцизных товаров; выручка от операций, освобождённых от НДС; выручка от операций, которые не признаются объектом налогообложения, или операции, местом реализации которых не является территория России; стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг); суммы полученных авансов (предоплаты); суммы, которые поступили вам как посреднику (поверенному, комиссионеру, агенту и т. п.), чтобы выполнить поручение от доверителя, комитента или принципала; оплата за товары (работы, услуги), которые вы реализуете как посредник; выручка от передачи имущественных прав.Как получить освобождение от НДС?
Так-то проще простого, причём делается это с любого месяца. Достаточно подать мытарям в ИФНС уведомление Приказа Минфина РФ и подтверждающие документы.
В уведомлении нужно указать:
Дату, с которой применяется освобождение – это первой число месяца; Выручку за 3 месяца перед освобождением – как помесячную, так и общую.К этому добру нужно приложить доки, которые подтверждают право на освобождение (выписки из книг продаж и бухбаланса). Можно сделать в виде электронки, живьём, а также по почте заказным письмом (датой подачи считается 6-й день с даты отправки письма).
То есть, я просто так иду и получаю освобождение?
Конечно, нет. Сначала в предшествующем налоговом периоде вы частично восстанавливаете – то есть, возвращаете в бюджет – уже принятый к вычету входной НДС. Восстановлению подлежит НДС по товарам, работам и услугам, включая основные средства с остаточной стоимостью, приобретённые для осуществления облагаемых НДС операций, но не заюзанные до начала освобождения.
Восстановление проходит по одному из двух сценариев, а его порядок зависит от даты начала периода:
если освобождение действует с первого месяца квартала, то НДС нужно восстановить в предшествующем квартале; если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, то налог следует восстанавливать в этом же квартале.А что будет, если нарушить сроки предоставления уведомления в мытарскую контору?
Если не представить соответствующие документы в ИФНС для освобождения от налога, налоговые органы могут доначислить НДС налогоплательщику по итогам проверки. При этом само по себе нарушение срока подачи пакета документов в налоговую не основание для отказа в освобождении.
В этом случае мытари обязаны принять и учесть заявление об освобождении задним числом, а затем – определить, есть ли в документах основание для предоставления освобождения.
ФНС России подтверждает право предпринимателя на освобождение вне зависимости от даты его обращения в налоговую. Суды в целом тоже придерживаются того же мнения. Письмо ФНС -
Сколько действует освобождение и можно ли его продлить?
Обычное освобождение действует год. Потом его можно продлить ещё на год – или отказаться, о чём следует заблаговременно уведомить ИФНС, приложив соответствующие документы, которые подтверждают: вы соблюдали лимит выручки.
А можно ли отказаться от льготы?
Нет. Отказаться до срока налогоплательщик не вправе, но он может льготу потерять.
Если в течение периода действия освобождения сумма выручки превысила 2 млн рублей, то с 1-го числа месяца, в котором имели место такие случаи, и до окончания периода освобождения вы теряете льготу. Теперь вы сможете принимать к вычету «входной» и «ввозной» налог, НДС с товаров (работ, услуг), приобретённых в период действия освобождения, но использованных уже после утраты права на него.
Вновь воспользоваться правом на освобождение можно лишь после окончания срока, на который было получено освобождение, при соблюдении соответствующих условий. Поэтому, если вы, получив освобождение с января, пропустили его уже к апрелю, то снова воспользоваться льготой выйдет только в январе следующего года.
А как быть с основными средствами, купленными в период освобождения и всё ещё используемыми?
По основным средствам, которые были приобретены в период освобождения и продолжают использоваться после утраты права на льготу, Минфин следующую позицию:
порядок применения налога на остаточную стоимость ОС, включающего НДС, не установлен, поэтому правила об обязательном восстановлении НДС в отношении ОС не применяются; НДС, включённый в стоимость ОС в период освобождения и используемый после его утраты, при осуществлении операций, признаваемых объектом обложения НДС, к вычету не принимается.Мораль сей басни такова, что перед применением освобождения от налога нужно опросить самых топовых клиентов: согласны ли они с таким дивертисментом?
