Представителям налоговой инспекции очень выгодно лишать «упрощенцев» налоговых льгот, связанных со спецрежимом. С этой целью фискалы пытаются доказать, что были превышены лимиты по выручке.
Если это удается, компания теряет права на специальный режим налогообложения и вынуждена выплатить дополнительные суммы, согласно ставкам общей системы налогообложения.
Далее в нашем материале перечислены самые распространенные ошибки бизнесменов и методы работы налоговых контролеров. Какие претензии по УСН при подсчете доходов предъявляют предпринимателям, в каких случаях удается доначислить налоги. Самая интересная судебная практика за 2020 и 2021 год, изучение которой позволит оценить риски и отбиться от претензий ФНС.
Слабое место такой оптимизации налогов — притворность сделки. Налоговики определяют притворство, сопоставив суммы дебиторки и кредиторки по займам и торговым операциям. Также помогут обнаружить схему акты взаимозачета.
Зачастую переделать выручку в заем решают уже после поступления денег на счета упрощенца. При этом в платежных поручениях забывают поменять назначение платежа. Чтобы изменить назначение, контрагенты должны направить письмо в банк.
В результате суды поддерживают проверяющих, примеры ниже:
Хорошая мера безопасности — заранее подписать с будущим покупателем договор займа, задолго до реальной отгрузки товара. Причем желательно, чтобы сумма займа в договоре отличалась от общей стоимости товаров, работ, услуг. Для покупателя такая сделка будет равноценна сделке на условиях предоплаты.
Понятно, что не каждый покупатель на такое согласится. Именно поэтому на практике упрощенцы не дожидаются опасного приближения к лимиту по доходам, а пытаются договориться с покупателями заранее о переносе платежей на будущий налоговый период.
Эти суммы надо включать в доходы при расчете лимита и платить с них налог. Если этого не сделать, контролеры налоговой инспекции доначислят налог. Об этом можно почитать в постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа №А69-1346/2018 от 25 декабря 2020 года.
Если компания самостоятельно не включит стоимость использования имущества дружественной организации в доход, суд особо разбираться не будет, возьмет в качестве ориентира расчеты налоговиков. Чтобы этого избежать, нужно предоставить собственные расчеты рыночного уровня арендной платы, подкрепив их документами.
Компании лучше самостоятельно включать в доходы стоимость безвозмездного пользования имуществом. В таком случае допускается рассчитывать сумму с выгодной стороны, исходя из нижней границы рыночных цен.
В таком случае налоговики должны будут аргументированно доказать, почему расчет компании не обоснован и объяснить, как его надо исправить. Сделать это несколько сложнее, чем просто доначислить налоги исходя из верхней границы рыночных цен. Если совсем не грубить, то заниматься перерасчетом вряд ли будут.
Удивительно, но иногда компании забывают включать в базу по единому налогу при УСН не только доходы при безвозмездном пользовании, но даже при безвозмездной передаче недвижимости в собственность. В этом случае контролеры также доначисляют налог, о чем свидетельствует постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа №А70-7735/2020 от 26 марта 2021 года.
Как следует снижать риски доначислений? Безопаснее избегать безвозмездности. Вместо безвозмездного пользования стоит оформить договор аренды, вместо подарка — договор купли-продажи. В обоих случаях компания сама устанавливает цену, а не отдает расчет дохода на откуп инспекторам. Кроме того, у компании появится расход в сумме арендной платы, который тоже можно учитывать.
Налоговики вправе проанализировать, насколько уровень цен соответствует рыночному, даже если сделка неконтролируемая. Однако доказывать не рыночность цен, особенно при нетипичных условиях сделки, гораздо труднее, чем рассчитать доход от безвозмездного пользования.
Если это удается, компания теряет права на специальный режим налогообложения и вынуждена выплатить дополнительные суммы, согласно ставкам общей системы налогообложения.
Далее в нашем материале перечислены самые распространенные ошибки бизнесменов и методы работы налоговых контролеров. Какие претензии по УСН при подсчете доходов предъявляют предпринимателям, в каких случаях удается доначислить налоги. Самая интересная судебная практика за 2020 и 2021 год, изучение которой позволит оценить риски и отбиться от претензий ФНС.
Оплата за товары, работы, услуги под видом займа
Как известно, заемные средства не включают в доходы упрощенца. Поэтому при приближении к лимитам, оплату за товар, работу или услугу могут маскировать как выдачу займа. При таком подходе, в конце года вполне получается уложиться в лимит по доходам. Ну а в начале следующего года заем уже спокойно засчитывают в счет оплаты по договору поставки, подряда и пр.Слабое место такой оптимизации налогов — притворность сделки. Налоговики определяют притворство, сопоставив суммы дебиторки и кредиторки по займам и торговым операциям. Также помогут обнаружить схему акты взаимозачета.
Зачастую переделать выручку в заем решают уже после поступления денег на счета упрощенца. При этом в платежных поручениях забывают поменять назначение платежа. Чтобы изменить назначение, контрагенты должны направить письмо в банк.В результате суды поддерживают проверяющих, примеры ниже:
- постановление АС Центрального округа №А48-14076/2019 от 29 марта 2021 года;
- определение ВС №309-ЭС20-22056 от 25 января 2021 года.
Хорошая мера безопасности — заранее подписать с будущим покупателем договор займа, задолго до реальной отгрузки товара. Причем желательно, чтобы сумма займа в договоре отличалась от общей стоимости товаров, работ, услуг. Для покупателя такая сделка будет равноценна сделке на условиях предоплаты.
Понятно, что не каждый покупатель на такое согласится. Именно поэтому на практике упрощенцы не дожидаются опасного приближения к лимиту по доходам, а пытаются договориться с покупателями заранее о переносе платежей на будущий налоговый период.
Безвозмездное пользование
Нередко в группе компаний участники безвозмездно используют разнообразное имущество друг друга. При этом далеко не все начинающие бухгалтера знают, что рыночный размер арендной платы за такое пользование признается доходом для целей УСН.Эти суммы надо включать в доходы при расчете лимита и платить с них налог. Если этого не сделать, контролеры налоговой инспекции доначислят налог. Об этом можно почитать в постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа №А69-1346/2018 от 25 декабря 2020 года.
Если компания самостоятельно не включит стоимость использования имущества дружественной организации в доход, суд особо разбираться не будет, возьмет в качестве ориентира расчеты налоговиков. Чтобы этого избежать, нужно предоставить собственные расчеты рыночного уровня арендной платы, подкрепив их документами.
Компании лучше самостоятельно включать в доходы стоимость безвозмездного пользования имуществом. В таком случае допускается рассчитывать сумму с выгодной стороны, исходя из нижней границы рыночных цен.В таком случае налоговики должны будут аргументированно доказать, почему расчет компании не обоснован и объяснить, как его надо исправить. Сделать это несколько сложнее, чем просто доначислить налоги исходя из верхней границы рыночных цен. Если совсем не грубить, то заниматься перерасчетом вряд ли будут.
Удивительно, но иногда компании забывают включать в базу по единому налогу при УСН не только доходы при безвозмездном пользовании, но даже при безвозмездной передаче недвижимости в собственность. В этом случае контролеры также доначисляют налог, о чем свидетельствует постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа №А70-7735/2020 от 26 марта 2021 года.
Как следует снижать риски доначислений? Безопаснее избегать безвозмездности. Вместо безвозмездного пользования стоит оформить договор аренды, вместо подарка — договор купли-продажи. В обоих случаях компания сама устанавливает цену, а не отдает расчет дохода на откуп инспекторам. Кроме того, у компании появится расход в сумме арендной платы, который тоже можно учитывать.
Налоговики вправе проанализировать, насколько уровень цен соответствует рыночному, даже если сделка неконтролируемая. Однако доказывать не рыночность цен, особенно при нетипичных условиях сделки, гораздо труднее, чем рассчитать доход от безвозмездного пользования.
Один из предпринимателей убеждал суд, что покупал земельные участки и квартиры как физическое лицо. Цель — спасти деньги от инфляции. ИП не использовал земельные участки и квартиры в производстве или торговле, не сдавал их в аренду и т. д.
