- Специальный корреспондент
С недавнего времени компании-участники оборота прослеживаемых товаров, отчитываются по совершенным операциям. ФНС подвела итоги первых отчетных кампаний и опубликовала топ допущенных ошибок.
[H2] Законодательство о прослеживаемости[/H2]
Начиная с 01.06.2021 по определенному перечню импортных товаров участниками товарооборота ведется учет на протяжении всего жизненного пути товара. Для этого каждому товару присваивают уникальные номера и в дальнейшем по нему отслеживают и контролируют движение. Таким образом работает Национальная система прослеживаемости товаров (НСПТ), цель которой — обеспечить экономическую безопасность страны при товарообороте внутри ЕАЭС, уменьшение доли контрафакта и «серых» товаров, повышение конкурентоспособности отечественной продукции.
[H2] Топ-4 ошибок по прослеживаемости[/H2]
[H3] В декларации по НДС или в отчете о прослеживаемости не отражены операции по реализации прослеживаемого товара[/H3]
Обязанность указывать реквизиты прослеживаемого товара в электронном счете-фактуре закреплена в ст. 169 НК РФ за плательщиками НДС, работающих с такими товарами. Если в счет-фактуре все правильно отражено, то данные подтянутся в графы 20 — 23 книги продаж.
Как сообщают налоговики, многие отчитывающиеся лица не указывали единицы измерения прослеживаемого товара, и его количество в единицах измерения, используемых при прослеживаемости.
[H3] В отчете указаны сведения об операциях, которые должны отражаться в декларации по НДС[/H3]
Сведения об утилизациях, захоронениях, передачах на переработку и других операциях по реализации или приобретению товара, подпадающего под прослеживаемость, отражайте в отчете.
А данные по операциям, которые нужно фиксировать в декларации по НДС, в отчет не включайте.
[H3] При возврате товара ошибочно оформлен новый счет-фактура вместо корректировки первоначально выданного в рамках того же договора поставки[/H3]
Покупатель, который вернул товар, не должен выставлять на него счет-фактуру. Поэтому корректировочный счет-фактуру по тому же договору поставки должен выставить поставщик. Без этой операции принять к вычету НДС нельзя (письмо Минфина № 03-07-09/25208).
Проверьте, чтобы в отчет не попадали сведения о возвратах без оформления нового договора по первичному счету-фактуре без корректировки. Также не забывайте оформлять корректировочный счет-фактуру, если изменились цена, объем поставки или стоимости товаров.
[H2] Законодательство о прослеживаемости[/H2]
Начиная с 01.06.2021 по определенному перечню импортных товаров участниками товарооборота ведется учет на протяжении всего жизненного пути товара. Для этого каждому товару присваивают уникальные номера и в дальнейшем по нему отслеживают и контролируют движение. Таким образом работает Национальная система прослеживаемости товаров (НСПТ), цель которой — обеспечить экономическую безопасность страны при товарообороте внутри ЕАЭС, уменьшение доли контрафакта и «серых» товаров, повышение конкурентоспособности отечественной продукции.
В письме от 20.01.2022 № ЕА-4-15/527@ ФНС приводит частые ошибки и неточности, допущенные в отчетах. Наказывать налоговики начнут за нарушения, совершенные после 01.07.2022. Так что есть время подготовиться, проанализировать ошибки и причины их возникновения, а также научиться не допускать их.
[H2] Топ-4 ошибок по прослеживаемости[/H2]
[H3] В декларации по НДС или в отчете о прослеживаемости не отражены операции по реализации прослеживаемого товара[/H3]
Обязанность указывать реквизиты прослеживаемого товара в электронном счете-фактуре закреплена в ст. 169 НК РФ за плательщиками НДС, работающих с такими товарами. Если в счет-фактуре все правильно отражено, то данные подтянутся в графы 20 — 23 книги продаж.
Если допущены ошибки, то и в НСПТ будут расхождения, а у поставщиков неподтвержденные остатки товара. Поэтому, заполняя отчет о прослеживаемости, убедитесь в корректном отображении сведений обо всех оборачиваемых позициях в книге продаж и счетах-фактурах. А именно:
- в графе 11 должен стоять регистрационный номер партии товаров (РНПТ), его получают в налоговом органе или формируют самостоятельно;
- в графах 12 и 12а — единицы измерения прослеживаемого товара (код и условное обозначение по ОКЕИ);
- в графе 13 — количество товара в единице измерения, используемой для прослеживаемости.
Как сообщают налоговики, многие отчитывающиеся лица не указывали единицы измерения прослеживаемого товара, и его количество в единицах измерения, используемых при прослеживаемости.
Компании, допустившие первые два вида ошибок, рискуют попасть под административную ответственность.
[H3] В отчете указаны сведения об операциях, которые должны отражаться в декларации по НДС[/H3]
Сведения об утилизациях, захоронениях, передачах на переработку и других операциях по реализации или приобретению товара, подпадающего под прослеживаемость, отражайте в отчете.
А данные по операциям, которые нужно фиксировать в декларации по НДС, в отчет не включайте.
[H3] При возврате товара ошибочно оформлен новый счет-фактура вместо корректировки первоначально выданного в рамках того же договора поставки[/H3]
Покупатель, который вернул товар, не должен выставлять на него счет-фактуру. Поэтому корректировочный счет-фактуру по тому же договору поставки должен выставить поставщик. Без этой операции принять к вычету НДС нельзя (письмо Минфина № 03-07-09/25208).
Проверьте, чтобы в отчет не попадали сведения о возвратах без оформления нового договора по первичному счету-фактуре без корректировки. Также не забывайте оформлять корректировочный счет-фактуру, если изменились цена, объем поставки или стоимости товаров.
