Каков вопрос, таков ответ

[Собака]

Наверное, мы начнем новую серию статей, в основе которых будут лежать вопросы граждан. В прошлые годы подобного материала было много, но все названия статей носили случайный, разрозненный характер. Попробуем исправить это досадное недоразумение и начнем серию, под общим названием «Каков вопрос, таков ответ».

Итак, первым номером у нас пойдет товарищ, вопрошающий:

Это называется выемка. И на счет нее налоговики подробно ответили, отвечая на аналогичный вопрос (

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

):
Каким образом можно провести выемку документов, находящихся в жилом помещении (при отсутствии офиса, производственных помещений) проверяемого физического лица?
Возможность проведения проверки физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлена ст. 89 НК РФ.
Однако ввиду особой специфики данного субъекта, а также прав других лиц, проживающих в жилых помещениях проверяемого физического лица, представители налоговых органов не могут:
• находиться в этих жилых помещениях помимо или против воли проживающих в них физических лиц. Соответственно, в отсутствие такого согласия выездная налоговая проверка, как представляется, будет проводиться по месту нахождения налогового органа (ст. 25 Конституции Российской Федерации и п. 5 ст. 91 НК РФ);
• провести осмотр жилых помещений проверяемого физического лица, а также другого имущества проверяемого физического лица, находящегося в жилых помещениях (ст. 92 НК РФ);
• произвести выемку документов и предметов, находящихся в жилых помещениях проверяемого физического лица, даже если проверяемое физическое лицо не представило запрошенные налоговым органом документы в установленный срок (ст. 93 и ст. 94 НК РФ).
Однако в рамках выездной проверки независимо от наличия согласия проверяемого физического лица налоговые органы могут:
• запросить у него необходимые для проверки документы;
• провести осмотр имущества проверяемого физического лица, находящегося в его нежилых помещениях, в том числе недвижимого имущества, не являющегося жилым помещением;
• произвести выемку документов и предметов, находящихся в нежилых помещениях проверяемого физического лица, если проверяемое лицо не представило запрашиваемые налоговым органом документы в установленный срок;
• вызвать для дачи показаний в качестве свидетеля любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля (ст. 90 НК РФ), привлечь специалистов и экспертов (ст. 95 и 96 НК РФ);
• истребовать у лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого физического лица, эти документы или информацию (ст. 93.1 НК РФ).
В случае если налогоплательщик - физическое лицо препятствует проведению проверки, пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

 

[Собака]

На этот раз тема нашего ликбеза – инвентаризация. Причем не просто инвентаризация, а как одно из мероприятий налогового контроля.

Гражданин спрашивает:

Да, налоговая может это делать. Более того, в ряде случаев просто обязана. Это предусмотрено с целью проверки достоверности данных, содержащихся в документах налогоплательщика, а также для выяснения иных обстоятельств, имеющих значение для выполнения задач налоговой проверки. А сама норма содержится в п. 13 ст. 89 НК РФ:


…….уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения………


В целом инвентаризация имущества налогоплательщика включает в себя инвентаризацию основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений, производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов, денежных средств, кредиторской и дебиторской задолженности и иных финансовых активов.

Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при проведении выездной налоговой проверке установлен Положением о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке, утвержденным приказом Минфина России № 20н, МНС России № ГБ-3-04/39 от 10.03.1999.

По результатам инвентаризации составляются инвентаризационные описи или акты. Если в ходе инвентаризации обнаружатся признаки преступления, то соответствующие данные передаются в правоохранительные органы.

Причем, помешать инвентаризации – нельзя, так как воспрепятствование доступу должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку на территорию или в помещение проверяемого лица, в целях инвентаризации имущества, может быть квалифицировано как воспрепятствование законной деятельности должностного лица органа государственного контроля (надзора) по проведению проверок или уклонение от таких проверок, влекущее ответственность граждан, должностных лиц и юридических лиц, предусмотренную ч. 1 ст. 19.4.1 КоАП РФ.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

 

[Собака]

А сегодня тема нашего ликбеза – выемка документов налоговиками. Да не простая выемка, а сделанная после налоговой проверки. Возмущенный гражданин задает вопрос:

Если кратко ответить, то – да. После окончания выездной налоговой проверки выемка возможна.
Вот как сами налоговики официально отвечают на аналогичный вопрос:
Согласно п. 14 ст. 89 НК РФ, п. 1 ст. 94 НК РФ и п. 8 ст. 94 НК РФ выемка подлинников документов может производиться лицом, осуществляющим выездную проверку, на основании мотивированного постановления в следующих случаях:
• когда для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица;
• у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены.
В соответствии с п. 1 ст. 94 НК РФ выемка документов должна проводиться в рамках выездной проверки. При этом в Налоговом кодексе не предусмотрено конкретного срока для изъятия документов.
Однако согласно мнению Высшего Арбитражного Суда РФ, выраженному в Постановлении от 10.04.2012 № 16282/11, в случае, если налогоплательщиком представляются документы по требованию с нарушением установленных сроков после составления справки по результатам проведенной выездной налоговой проверки, а при решении вопроса о возможности принятия в целях исчисления налогов в соответствии со ст. 252 НК РФ необходимо исходить из реальности этих расходов, а также их документального подтверждения, налоговый орган обладает правом на изъятие подлинников этих документов после завершения налоговой проверки.
Кроме того, имеется судебная арбитражная практика, в которой суды признавали обоснованным производство выемки документов при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в целях необходимости проведения почерковедческой экспертизы (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 02.09.2011 № А63-8481/2010, от 27.01.2012 № А53-27001/2010, ФАС Московского округа от 08.02.2011 № КА-А40/17940-10-2, ФАС Северо-Западного округа от 18.05.2010 № А56-33713/2009).
Но необходимо учитывать, что основанием для изъятия документов должны являться случаи, перечисленные в п. 4 ст. 94 НК РФ и п.8 ст. 94 НК РФ.
Теперь на счет жаловаться. Да, смысл имеет. Но не на счет самого факта, а на счет того, как это реализовано. Нельзя без описи изымать документы, просто сгрузив их в коробку. Алгоритм, если госслужащий действует по закону, а не по велению левой пятки, должен быть простой:
1 изъятый документ = 1 запись в протоколе.
И даже если в деле фигурирует миллион изъятых документов – должно быть миллион записей в протоколе.
А иначе просто невозможно идентифицировать, что тот или иной документ изъят в той или иной организации. И вот это уже создает массу возможностей для злоупотреблений. Так что – да. Жаловаться. Но именно на это.
П.С. А вообще нормальные, осторожные предприниматели, держат специальные офисы для обысков, выемок и иных мероприятий, вызванных пристальным внимание госорганов и у них такие ситуации не возникают.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

 

[Собака]

Вопрос: Скажите, от какой суммы ежемесячного или годового оборота ИП не интересен налоговой?

Ответ: Никакой. Нет такой суммы. Не существует. Если ИФНС вскроет нарушение, специально или случайно – не суть, на принятие решения по данному нарушению денежный оборот нарушителя влиять не будет от слова «совсем».

К примеру, стоит изучить постановление Семнадцатого ААС от 04.04.2023№ А60-42938/2022, в котором налоговики наказали рублем ИПшника, а суд закрепил это решение, за помощь родственников.

Суть в том, что ИП торговал стройматериалами и кормами для животных. Были периоды, когда сам не справлялся и подключал к торговле жену и сына. Официально они трудоустроены не были, соответственно, заработная плата им не выплачивалась.

Налоговики:

- вскрыли данный факт,

- допросили ИП,

- допросили родственников,

- допросили покупателей,

- по результатам допросов решили, что речь идет о трудовых отношениях и доначислили страховые взносы.

ИП не согласился с таким поворотом, добровольно решение ИФНС не исполнил и попытался добиться справедливости в суде. Но в суде налоговики выкатили еще два аргумента:

- В ранее выданной справке 2-НДФЛ ИП указан как работодатель супруги.

- По информации Сбербанка, где кредитовалась супруга, в качестве работодателя указан именно ИП, должность «бухгалтер», среднемесячный подтвержденный доход 40.000 рублей.

Вполне логично что в данном деле Суд поддержал налоговиков, особо отметив, что «…ИП недобросовестно использовал нормы трудового законодательства и оформлял трудовые отношения только тогда, когда это было ему выгодно…».

Выводы из вышесказанного предлагается сделать самостоятельно, а за расчетом оптимальной схемы того или иного бизнеса стоит обращаться к тем, кто понимает, как это работает.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация