Сегодня многие получают бонусы за покупки по банковской карте. Получить обратно часть потраченных денег весьма заманчиво, но не придется ли платить налог?
По общему правилу, налогом облагаются все доходы, полученные физическим лицом как в денежной, так и натуральной форме. Вместе с тем для дохода, полученного покупателем от российских и иностранных компаний в виде бонуса, установлена налоговая льгота.
Для того, чтобы воспользоваться преференцией, нужно выполнить условия, прописанные в НК РФ:
- деньги перечисляются на банковский счет физлица;
- организация полностью или частично оплачивает за покупателя товары или услуги;
- покупатель использует банковские или дисконтные карты;
- программа направлена на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг;
- программа предусматривает начисление бонусов, баллов, иных показателей активности клиента в приобретении товаров (работ, услуг);
- программа предусматривает выплату дохода в зависимости от количества начисленных бонусов, баллов, иных критериев активности покупателя в шопинге;
- покупатель получил доход в денежной или натуральной форме.
При выполнении указанных условий, доходы физлиц, полученные по программе лояльности, освобождаются от налога ( Минфина России от 22 марта 2021 года № 03-04-05/20334).
Не имеет значения, на какие виды банковских счетов перечислены деньги по программам лояльности, а также какие средства использовал покупатель с применением банковских карт для приобретения товаров и услуг ( Минфина России от 13 февраля 2017 года № 03-04-06/7856).
Освобождение доходов от налогообложения не применяется в следующих случаях:
- покупатель участвует в программе лояльности не на условиях публичной оферты;
- покупатель участвует в программе на условиях публичной оферты, в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней или указана возможность ее досрочного отзыва;
- бонус является вознаграждением работнику, состоящему с организацией в трудовых отношениях,
- бонус является оплатой за поставленные физлицом товары (работы, услуги);
- бонус представляет собой материальную помощь физлицу.
Эти условия предусмотрены НК РФ ( Минфина России от 13 сентября 2017 года № 03-04-06/58999).
При невыполнении этих условий у получателя кэшбэка возникает экономическая выгода, с которой надо уплатить налог.
Компания, которая выплачивает бонус, признается налоговым агентом. Компания исчисляет, удерживает у физлица и перечисляет сумму налог в казну. Если удержать налог невозможно, налоговый агент сообщает об этом физлицу и в налоговую инспекцию.
В этой ситуации получатель кэшбэка вправе применить другую налоговую льготу. Полученный бонус можно рассматривать как подарок.
Согласно НК РФ не подлежит налогообложению стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП в пределах 4000 рублей за год.
Доход в виде подарка облагается налогом только в части превышения 4000 рублей (письмо Минфина России от 18 августа 2021 года № 03-04-06/66550).
Подарочный сертификат в пределах указанной суммы не формирует налогооблагаемый доход ( Минфина России от 18 ноября 2016 года № 03-04-06/67922).
Итак, если кэшбэк не превысит 4000 рублей в год, то платить с него налог не нужно. С бонуса, превышающего эту сумму, налог будет исчисляться по ставке 13%.
Предприниматели тоже получают бонусы. Однако статус коммерсанта влечет за собой особенности налогообложения доходов.
Если ИП применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то в его доходы включается кэшбэк от банка по бизнес-карте.
В соответствии со НК РФ при налогообложении не учитываются доходы, указанные в НК РФ. Суммы кэшбэка, полученные от банка на расчетный счет ИП, не предусмотрены в названной норме.
Поэтому указанные суммы учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Данные выводы сделаны в п Минфина России от 9 декабря 2021 года № 03-11-11/100176.
Кэшбэк, полученный покупателем в рамках программы лояльности, не облагается налогом. Бизнесмены уплачивают налог с бонуса, который поступил на счет от коммерческой деятельности.
Налоговая льгота для кэшбэка
По общему правилу, налогом облагаются все доходы, полученные физическим лицом как в денежной, так и натуральной форме. Вместе с тем для дохода, полученного покупателем от российских и иностранных компаний в виде бонуса, установлена налоговая льгота.
Для того, чтобы воспользоваться преференцией, нужно выполнить условия, прописанные в НК РФ:
- деньги перечисляются на банковский счет физлица;
- организация полностью или частично оплачивает за покупателя товары или услуги;
- покупатель использует банковские или дисконтные карты;
- программа направлена на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг;
- программа предусматривает начисление бонусов, баллов, иных показателей активности клиента в приобретении товаров (работ, услуг);
- программа предусматривает выплату дохода в зависимости от количества начисленных бонусов, баллов, иных критериев активности покупателя в шопинге;
- покупатель получил доход в денежной или натуральной форме.
При выполнении указанных условий, доходы физлиц, полученные по программе лояльности, освобождаются от налога ( Минфина России от 22 марта 2021 года № 03-04-05/20334).
Не имеет значения, на какие виды банковских счетов перечислены деньги по программам лояльности, а также какие средства использовал покупатель с применением банковских карт для приобретения товаров и услуг ( Минфина России от 13 февраля 2017 года № 03-04-06/7856).
Когда налоговая льгота недоступна
Освобождение доходов от налогообложения не применяется в следующих случаях:
- покупатель участвует в программе лояльности не на условиях публичной оферты;
- покупатель участвует в программе на условиях публичной оферты, в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней или указана возможность ее досрочного отзыва;
- бонус является вознаграждением работнику, состоящему с организацией в трудовых отношениях,
- бонус является оплатой за поставленные физлицом товары (работы, услуги);
- бонус представляет собой материальную помощь физлицу.
Эти условия предусмотрены НК РФ ( Минфина России от 13 сентября 2017 года № 03-04-06/58999).
При невыполнении этих условий у получателя кэшбэка возникает экономическая выгода, с которой надо уплатить налог.
Компания, которая выплачивает бонус, признается налоговым агентом. Компания исчисляет, удерживает у физлица и перечисляет сумму налог в казну. Если удержать налог невозможно, налоговый агент сообщает об этом физлицу и в налоговую инспекцию.
Можно применить другую преференцию
В этой ситуации получатель кэшбэка вправе применить другую налоговую льготу. Полученный бонус можно рассматривать как подарок.
Согласно НК РФ не подлежит налогообложению стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП в пределах 4000 рублей за год.
Доход в виде подарка облагается налогом только в части превышения 4000 рублей (письмо Минфина России от 18 августа 2021 года № 03-04-06/66550).
Подарочный сертификат в пределах указанной суммы не формирует налогооблагаемый доход ( Минфина России от 18 ноября 2016 года № 03-04-06/67922).
Итак, если кэшбэк не превысит 4000 рублей в год, то платить с него налог не нужно. С бонуса, превышающего эту сумму, налог будет исчисляться по ставке 13%.
Платит ли ИП налог на кэшбэк
Предприниматели тоже получают бонусы. Однако статус коммерсанта влечет за собой особенности налогообложения доходов.
Если ИП применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то в его доходы включается кэшбэк от банка по бизнес-карте.
В соответствии со НК РФ при налогообложении не учитываются доходы, указанные в НК РФ. Суммы кэшбэка, полученные от банка на расчетный счет ИП, не предусмотрены в названной норме.
Поэтому указанные суммы учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Данные выводы сделаны в п Минфина России от 9 декабря 2021 года № 03-11-11/100176.
Итак
Кэшбэк, полученный покупателем в рамках программы лояльности, не облагается налогом. Бизнесмены уплачивают налог с бонуса, который поступил на счет от коммерческой деятельности.
Последнее редактирование:
