- Специальный корреспондент
В 2022 году очень многие работники IT-отрасли (да и, конечно, не только они) релоцировались из РФ в другие страны . При этом многие из релоцировавшихся по тем или иным причинам продолжают удаленно работать на российских работодателей. Казалось бы, год уже заканчивается, и было довольно много времени, чтобы разобраться во всём, однако до сих пор можно встретить сообщения о том, что когда по прошествии 183 дней налоговый статус такого удаленщика изменится на "нерезидента", то он (либо его работодатель) автоматически во всех случаях будет обязан платить НДФЛ по ставке 30% вместо 13%. Сегодня мы вместе разберемся в российском налоговом законодательстве и официальных разъяснениях соответствующих гос. органов, чтобы понять, что это неправда, и при соблюдении пары простых условий налоговая ставка для нерезидентов-удаленщиков будет не 30%, не 13%, а вообще 0%, даже если они продолжают работать на российского работодателя.
Итак, поехали.
Допустим, вы уже пол года живете в другой стране, и по мнению вашего работодателя или вашей налоговой инспекции, у вас изменился налоговый статус и теперь вы стали налоговым нерезидентом РФ. Если заглянуть в , то там прямо сказано, то для налоговых резидентов ставка НДФЛ будет 13%, а для нерезидентов - 30%. Казалось бы, дело закрыто, да? Ан нет.
Заглянем в :
А вот и нет! Давайте уточним, что же такое "доходы от источников внутри РФ", для этого в налоговом кодексе есть статья 208, которая так и называется: " ". И вот что там говорится подпункте 6 пункта 3:
Итак, это было то, к чему мы пришли путем анализа законодательства. Теперь же давайте посмотрим, что об этом думают Федеральная Налоговая Служба и Министерство Финансов Российской Федерации. А они, в свою очередь, прямым текстом говорят ровно то же самое.
Позиция Минфина РФ по данному вопросу обозначена в . На вопрос "Об НДФЛ и страховых взносах с выплат дистанционным работникам - гражданам РФ, выполняющим трудовые обязанности за пределами РФ", Минфин говорит:
И бонусом, пройдемся еще по теме, которой тоже пугают уехавших релокантов: налоги от продажи недвижимости в РФ и валютное законодательство. Многие знают, например, о том, что для нерезидентов действуют повышенные ставки при продаже жилья в РФ. Однако не многие знают, что с 2019 стали действовать поправки в статьи закона (п.17.1, ст. 217 НК РФ и п.1, ст.217.1 НК РФ), согласно которым налоговые нерезиденты РФ освобождаются от уплаты налога НДФЛ при продаже недвижимости, если они владели ей дольше установленного срока. Для купленных квартир (если это не единственное жилье) этот срок владения составляет 5 лет, для всех остальных (унаследованных, подаренных, и т.п.) – 3 года.
Теперь про валютное законодательство. Во-первых, не надо путать, валютное и налоговое резидентство - это совершенно разные и независимые вещи. Даже не будучи налоговым резидентом, но оставаясь гражданином РФ, вы в большинстве случаев будете считаться валютным резидентом РФ, даже если живете за бугром уже очень долго. Для валютных резидентов, например, предусмотрена обязанность уведомлять российскую ФНС об открытии счетов в иностранных банках, регулярно подавать отчеты о движении средств по ним, и плюс к этому, запрещены и караются штрафами многие валютные операции. Но... В есть прекрасная , которая говорит:
На этом все. Как я уже сказал, если вы уехали, работаете удаленно, и у вас скоро наступит налоговое нерезидентство - самое время обсудить с HR и бухгалтерией заключение допсоглашения, чтобы оформить всё как полагается и не переплачивать лишние налоги в стране, где вы больше не живете. Если вы хотите продать недвижимость в РФ, которой давно владеет, проверьте, сколько вы уже ей владеете, и продавайте спокойно. Если вы открываете новый счет за границей, и ваш срок пребывания там составит более 183 дней году - не спешите уведомлять о нем российскую налоговую. Если у вас есть знакомые, которые уехали в другие страны и продолжают работать на российские компании - поделитесь с ними всей этой информацией, она для них может оказаться очень полезной.
Итак, поехали.
Допустим, вы уже пол года живете в другой стране, и по мнению вашего работодателя или вашей налоговой инспекции, у вас изменился налоговый статус и теперь вы стали налоговым нерезидентом РФ. Если заглянуть в , то там прямо сказано, то для налоговых резидентов ставка НДФЛ будет 13%, а для нерезидентов - 30%. Казалось бы, дело закрыто, да? Ан нет.
Заглянем в :
Обратите внимание на выделенное жирным шрифтом. Плательщиками НДФЛ являются только те физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, кто получает доходы от источников в РФ. Читатель, наверняка, возразит и скажет, что этот пункт действует для тех, кто за границей работает на иностранного работодателя - а если ты работаешь на чисто российскую компанию, и у тебя заключен трудовой договор с офисом в условной Москве - то это очевидно будут "доходы от источников в РФ", да?
А вот и нет! Давайте уточним, что же такое "доходы от источников внутри РФ", для этого в налоговом кодексе есть статья 208, которая так и называется: " ". И вот что там говорится подпункте 6 пункта 3:
Что это значит человеческим языком: является ли доход "от источника внутри РФ" или не является, определяется не тем, где зарегистрирована компания, которая платит вам зарплату, не тем, со счета в какой стране и на счет в какой стране вы эту зарплату получаете, а физическим нахождением работника внутри границ РФ или за их пределами в то время, когда он выполняет эту работу. Таким образом, даже если вы работаете на российскую компанию, имеете контракт с российской компанией, получаете деньги с российского счета на свой российский счет, но при этом находитесь в другой стране - тогда, будучи налоговым нерезидентом, вы не обязаны платить НДФЛ на такой доход. Отсюда и получаем ставку не 30%, не 13%, а 0%.
Итак, это было то, к чему мы пришли путем анализа законодательства. Теперь же давайте посмотрим, что об этом думают Федеральная Налоговая Служба и Министерство Финансов Российской Федерации. А они, в свою очередь, прямым текстом говорят ровно то же самое.
Позиция Минфина РФ по данному вопросу обозначена в . На вопрос "Об НДФЛ и страховых взносах с выплат дистанционным работникам - гражданам РФ, выполняющим трудовые обязанности за пределами РФ", Минфин говорит:
Позиция ФНС изложена в . ФНС задали вопрос про "обложение налогом на доходы физических лиц доходов физического лица, полученного от российской организации по трудовому договору о дистанционной работе за пределами Российской Федерации", то есть именно наш случай. ФНС достаточно развернуто отвечает на этот вопрос, и вывод в итоге тот же самый:
Обратите внимание, важная деталь - и ФНС, и Минфин оговаривают, что для того, чтобы считать работу выполненяемой за пределами РФ, необходимо, чтобы в трудовом договоре с сотрудником (или в допсоглашении к нему) было явно указано про удаленную работу и нахождение в иностранном государстве. Поэтому если вы уехали, работаете удаленно, и у вас скоро наступит налоговое нерезидентство - самое время обсудить с HR и бухгалтерией заключение допсоглашения, чтобы оформить всё как полагается и не переплачивать лишние налоги стране, в которой вы уже не живете (обратите внимание, от уплаты налогов в стране вашего нового резидентства это не освобождает, но это уже совсем другая история).
И бонусом, пройдемся еще по теме, которой тоже пугают уехавших релокантов: налоги от продажи недвижимости в РФ и валютное законодательство. Многие знают, например, о том, что для нерезидентов действуют повышенные ставки при продаже жилья в РФ. Однако не многие знают, что с 2019 стали действовать поправки в статьи закона (п.17.1, ст. 217 НК РФ и п.1, ст.217.1 НК РФ), согласно которым налоговые нерезиденты РФ освобождаются от уплаты налога НДФЛ при продаже недвижимости, если они владели ей дольше установленного срока. Для купленных квартир (если это не единственное жилье) этот срок владения составляет 5 лет, для всех остальных (унаследованных, подаренных, и т.п.) – 3 года.
Теперь про валютное законодательство. Во-первых, не надо путать, валютное и налоговое резидентство - это совершенно разные и независимые вещи. Даже не будучи налоговым резидентом, но оставаясь гражданином РФ, вы в большинстве случаев будете считаться валютным резидентом РФ, даже если живете за бугром уже очень долго. Для валютных резидентов, например, предусмотрена обязанность уведомлять российскую ФНС об открытии счетов в иностранных банках, регулярно подавать отчеты о движении средств по ним, и плюс к этому, запрещены и караются штрафами многие валютные операции. Но... В есть прекрасная , которая говорит:
То есть, несмотря на то, что валютное и налоговое резидентство - вещи совершенно разные и не связанные, для обязательств и ограничений, связанных с валютными операциями применяется то же самое правило 183 дней. Если ваш срок пребывания за границей составит более 183 дней в году, то уведомлять ФНС об открытии иностранных счетов и движении средств по ним вы не обязаны, и точно так же на вас перестает действовать ряд ограничений по валютным операциям.
На этом все. Как я уже сказал, если вы уехали, работаете удаленно, и у вас скоро наступит налоговое нерезидентство - самое время обсудить с HR и бухгалтерией заключение допсоглашения, чтобы оформить всё как полагается и не переплачивать лишние налоги в стране, где вы больше не живете. Если вы хотите продать недвижимость в РФ, которой давно владеет, проверьте, сколько вы уже ей владеете, и продавайте спокойно. Если вы открываете новый счет за границей, и ваш срок пребывания там составит более 183 дней году - не спешите уведомлять о нем российскую налоговую. Если у вас есть знакомые, которые уехали в другие страны и продолжают работать на российские компании - поделитесь с ними всей этой информацией, она для них может оказаться очень полезной.
