- Специальный корреспондент
Расскажем, как рассчитывается налоговая база по НДС при продаже транспортного средства, приобретенного у физического лица.
Иллюстрация: Вера Ревина /«Клерк»
[H2] Вопрос[/H2]
Организация приобретает транспортные средства (автомобили) у физического лица для их последующей перепродажи.
Как определяется налоговая база по НДС в этом случае?
[H2] Ответ[/H2]
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.
В силу пункта 5.1 статьи 154 НК при реализации приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи отдельных видов электронной, бытовой техники по перечню, утверждаемому Правительством РФ, автомобилей и мотоциклов налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 НК, с учетом налога и ценой приобретения указанной техники автомобилей и мотоциклов.
Пунктом 1 статьи 105.3 НК установлено, что для целей НК цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.
При этом налоговая база по НДС определяется как разница между ценой продажи автомобиля с учетом НДС и ценой приобретения автомобиля у физического лица, не являющегося налогоплательщиком НДС.
В этом случае сумма НДС определяется по расчетной процентной ставке 20/120.
Следовательно, дилеру следует определять сумму НДС по следующей формуле:
[H3] А теперь на примере...[/H3]
Организация приобрела автомобиль у физического лица за 1 000 000 руб. Автомобиль реализуется по цене 1 600 000 руб. с учетом НДС.
В этом случае НДС составит (1 600 000 — 1 000 000) * 20/120 = 100 000 руб.
Соответственно, счет-фактура должен быть выставлен на сумму 1 600 000 руб., в том числе НДС 100 000 руб.
[H2] Вопрос[/H2]
Организация приобретает транспортные средства (автомобили) у физического лица для их последующей перепродажи.
Как определяется налоговая база по НДС в этом случае?
[H2] Ответ[/H2]
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.
В силу пункта 5.1 статьи 154 НК при реализации приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи отдельных видов электронной, бытовой техники по перечню, утверждаемому Правительством РФ, автомобилей и мотоциклов налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 НК, с учетом налога и ценой приобретения указанной техники автомобилей и мотоциклов.
Пунктом 1 статьи 105.3 НК установлено, что для целей НК цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.
Из приведенных положений следует, что при продаже дилером автомобиля у него возникает обязанность по исчислению НДС.
При этом налоговая база по НДС определяется как разница между ценой продажи автомобиля с учетом НДС и ценой приобретения автомобиля у физического лица, не являющегося налогоплательщиком НДС.
В этом случае сумма НДС определяется по расчетной процентной ставке 20/120.
Следовательно, дилеру следует определять сумму НДС по следующей формуле:
[H3] А теперь на примере...[/H3]
Организация приобрела автомобиль у физического лица за 1 000 000 руб. Автомобиль реализуется по цене 1 600 000 руб. с учетом НДС.
В этом случае НДС составит (1 600 000 — 1 000 000) * 20/120 = 100 000 руб.
Соответственно, счет-фактура должен быть выставлен на сумму 1 600 000 руб., в том числе НДС 100 000 руб.
