В принципе, фискалы вроде бы и не возражают против неё, но процесс идёт со скрипом, иногда только через суд.
В декабре прошлого года Верховный суд вынес решение в пользу компании, которую уличили в играх с однодневками (определение от 15.12.2021 № 305-ЭС21-18005).
Хотя до этого суды трех инстанций поддержали налоговиков в отказе от реконструкции.
Если доказать, что сделки были реальными, и назвать при этом непосредственных исполнителей, компания получит право на реконструкцию. Можно будет спасти часть расходов и вычетов.
Перерасчет недоимки может быть сделан и по рыночным ценам, если реальный исполнитель сделки не установлен. А вот вычет по НДС компания уже не получит.
Если же компания – сама реальный исполнитель, она должна предоставить документы, подтверждающие расходы и вычеты по НДС. Тогда налоговики смогут допросить сотрудников, провести экспертизы, осмотры, и затребовать документы у контрагентов.
На самом же деле фискалы часто артачатся и не хотят шевелиться. Приходится обращаться в суд, который не всегда становится на сторону налогоплательщика.
Различные суды отмечают, что письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ с рекомендациями по применению статьи 54.1 НК – не нормативный акт, и не обязательно для исполнения.
Например, Арбитражный суд Поволжского округа обязал инспекцию пересчитать обязательства по налогу на прибыль и НДС, исходя из цен реальных контрагентов (постановление от 23.03.2021 № А72- 19437/2019).
Он пришёл к выводу, что налоговая реконструкция должна быть сделана, так как инспекторы выяснили, что техническая компания не могла поставить товар, не имея необходимых ресурсов.
Кроме того, были установлены реальные поставщики и сняты лишние расходы и вычеты по сделке. Арбитражный суд Уральского округа (постановление от 06.08.2021 № А76-11675/2020) тоже сделал подобные выводы.
Как же компании отстоять право на налоговую реконструкцию?
Во время проверки первым делом выясняют: знала ли компания, что работает с однодневкой. Ведь принцип осмотрительности никто не отменял.
И если они не смогут доказать сговор, то договориться о реконструкции всё-таки можно. В противном случае придется обращаться в суд. Но не факт, что всё получится.
Если же докажут, что компания работала с однодневкой вполне осознанно, но существуют и реальные контрагенты, в суде настаивайте на пересчете недоимки по стоимости их сделок.
А ещё – активно сотрудничайте с проверяющими, чтобы убедить их в необходимости сделать налоговую реконструкцию. Усиленно доказывайте, что ваши действия в сделках с однодневками были ошибочными, а никакими не преднамеренными с целью ухода от налогов.
В декабре прошлого года Верховный суд вынес решение в пользу компании, которую уличили в играх с однодневками (определение от 15.12.2021 № 305-ЭС21-18005).
Хотя до этого суды трех инстанций поддержали налоговиков в отказе от реконструкции.
Если доказать, что сделки были реальными, и назвать при этом непосредственных исполнителей, компания получит право на реконструкцию. Можно будет спасти часть расходов и вычетов.
Перерасчет недоимки может быть сделан и по рыночным ценам, если реальный исполнитель сделки не установлен. А вот вычет по НДС компания уже не получит.
Если же компания – сама реальный исполнитель, она должна предоставить документы, подтверждающие расходы и вычеты по НДС. Тогда налоговики смогут допросить сотрудников, провести экспертизы, осмотры, и затребовать документы у контрагентов.
На самом же деле фискалы часто артачатся и не хотят шевелиться. Приходится обращаться в суд, который не всегда становится на сторону налогоплательщика.
Различные суды отмечают, что письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ с рекомендациями по применению статьи 54.1 НК – не нормативный акт, и не обязательно для исполнения.
Например, Арбитражный суд Поволжского округа обязал инспекцию пересчитать обязательства по налогу на прибыль и НДС, исходя из цен реальных контрагентов (постановление от 23.03.2021 № А72- 19437/2019).
Он пришёл к выводу, что налоговая реконструкция должна быть сделана, так как инспекторы выяснили, что техническая компания не могла поставить товар, не имея необходимых ресурсов.
Кроме того, были установлены реальные поставщики и сняты лишние расходы и вычеты по сделке. Арбитражный суд Уральского округа (постановление от 06.08.2021 № А76-11675/2020) тоже сделал подобные выводы.
Как же компании отстоять право на налоговую реконструкцию?
Во время проверки первым делом выясняют: знала ли компания, что работает с однодневкой. Ведь принцип осмотрительности никто не отменял.
И если они не смогут доказать сговор, то договориться о реконструкции всё-таки можно. В противном случае придется обращаться в суд. Но не факт, что всё получится.
Если же докажут, что компания работала с однодневкой вполне осознанно, но существуют и реальные контрагенты, в суде настаивайте на пересчете недоимки по стоимости их сделок.
А ещё – активно сотрудничайте с проверяющими, чтобы убедить их в необходимости сделать налоговую реконструкцию. Усиленно доказывайте, что ваши действия в сделках с однодневками были ошибочными, а никакими не преднамеренными с целью ухода от налогов.
