- Специальный корреспондент
Каждый предприниматель и руководитель компании понимает, что для увеличения прибыли нужно не только наращивать доходы, но и сокращать расходы. Это можно сделать совершенно легально, использовав такие способы определения расходов, которые не вызовут вопросов у проверяющих. Рассмотрим несколько методов уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль.
[H2]Проще не бывает — применяем льготную ставку по налогу[/H2]
По общему правилу ставка налога на прибыль составляет 20%, 3% из которых уплачиваются в федеральный бюджет, а 17% — в бюджет субъекта РФ. При этом, ст. 284 НК дает право региональным властям устанавливать пониженную ставку налогу для отдельных категорий налогоплательщиков — не более 13,5%.
Кроме того, отдельные налогоплательщики, осуществляющие определенные виды деятельности, вообще вправе не уплачивать налог на прибыль. Для них установлены нулевые ставки по налогу: в федеральный и/или территориальный бюджет.
Например, вправе применять нулевую ставку по налогу при соблюдении определенных условий следующие организации:
А участие в региональных инвестиционных программах для резидентов технопарков, инновационных центров, индустриальных парков дает право на получение льготной ставки по налогу, уплачиваемому в местный бюджет.
[H2]Учитываем убытки прошлых лет[/H2]
Если у компании имеются убытки прошлых лет, то это хороший способ уменьшить налог на прибыль не только текущего года, но и последующих. Дело в том, что убытки прошлых лет признаются внереализационными расходами. А уменьшение полученных доходов на понесенные расходы — это право налогоплательщика, а не обязанность.
Поэтому налогоплательщик может регулировать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, путем учета в расходах части убытка прошлых лет. А неучтенный убыток перенести на следующие года. Ограничений сроков в переносе убытков нет.
И все же некоторые ограничения для учета убытков существуют. Они указаны в ст. 283 НК:
Этот способ оптимизации подойдет для тех компаний, которые доходы и расходы учитывают методом начисления. Цель создания резервов — возможность покрыть затраты или убытки, которые предположительно возникнут в будущем (ст. 272 НК). Поскольку создание резервов является правом налогоплательщика, то о них нужно написать в учетной политике.
Налоговым кодексом предусмотрено создание следующих резервов:
[H3] Пример[/H3]
Допустим, компания отгрузила товар, а оплату от покупателя не получила. Выручка учтена и налог придется платить за счет своих средств. Но если создан резерв, то при длительности просрочки платежа от покупателя более 45 дней в расходах можно учесть половину суммы задолженности, при просрочке более 90 дней — всю сумму и в таком случае налог надо будет уплатить тогда, когда покупатель оплатит свой долг.
То есть, создание резерва дает возможность отсрочить уплату налога и платить его не за счет своих денег, а из полученных от покупателя.
[H2]Ликвидируем и приобретаем основные средства[/H2]
Если провести инвентаризацию, то вполне вероятно, что будут выявлены основные средства, которые уже не используются в деятельности, но до сих пор числятся на балансе. Расходы на ликвидацию таких основных средств: демонтаж, разбор, вывоз можно учесть в составе внереализационных расходов в периоде ликвидации объектов (п.п. 8 п. 1 ст. 265 НК).
Если срок полезного использования ликвидируемого имущества еще не истек, то расходы еще можно уменьшить и на сумму недоначисленной амортизации.
Если же вы задумались о приобретении автотранспорта, оборудования, то можно рассмотреть вариант лизинга. Суть оптимизации: если приобрести основное средство за счет своих средств, то в расходах можно учесть только сумму амортизации. А если приобрести объект у лизинговой компании, то в расходах будут учитываться лизинговые платежи.
[H2]Получаем инвестиционный вычет[/H2]
Инвестиционный налоговый вычет вводится местными законами (ст. 286.1 НК). То есть, инвестиционные расходы можно учесть при условии, что в регионе принят соответствующий закон.
К инвестиционным взносам относятся:
Кроме того, вам стоит пересмотреть уже имеющиеся и планируемые расходы. Иногда можно извлечь выгоду из вполне банальных затрат, но только при условии, что вы правильно все оформите и подтвердите документами.
[H2]Регистрируем свой товарный знак[/H2]
Товарный знак используется для того, чтобы облегчить потребителям идентификацию самих товаров и услуг, а также как защита от недобросовестной конкуренции.
Затраты на разработку и регистрацию товарного знака учитываются в расходах, уменьшающих налоговую базу следующим образом:
[H2]Заказываем услуги или консультации[/H2]
Например, к услугам, которые уменьшают налог на прибыль, относятся (пп. 14, 15, 17, 20 п. 1 ст. 264 НК):
Но если вы приложите служебную записку, рабочую переписку, выдержки из НК или другого законодательного акта, свидетельствующие о том что возникла нестандартная ситуация, которая трактуется двояко в т. ч. на законодательном уровне, то привлечение стороннего эксперта будет оправдано.
[H2]Обучаем сотрудников[/H2]
Регулярное повышение профессионализма работников — это не только польза для бизнеса, но и возможность снизить налоговую нагрузку. Расходы на обучение сотрудников учитываются единовременно при соблюдении следующих условий (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК):
Не каждая компания может позволить себе иметь штат бухгалтеров, юристов, программистов и обслуживающего офис персонала. Поэтому передача этих функций сотрудников на аутсорсинг — распространенная практика не только в России, но и в Европе.
Прежде всего это значительная экономия на фонде оплаты труда и страховых взносах. Если вы заключаете договоры о возмездном оказании услуг с предпринимателями или самозанятыми, необходимо удостовериться, что налоговая инспекция не признает их трудовыми договорами.
А тем более не стоит переводить действующих сотрудников в ИП, и заключать с ними договоры гражданско — правового характера.
[H2]Подведем итог[/H2]
Описанные в статье методы уменьшения налога на прибыль, при условии их документального оформления, законны и легальны. Компаниям следует периодически анализировать состав своих затрат. Грамотная оптимизация налога на прибыль позволяет высвободить средства для развития бизнеса.
[H2]Проще не бывает — применяем льготную ставку по налогу[/H2]
По общему правилу ставка налога на прибыль составляет 20%, 3% из которых уплачиваются в федеральный бюджет, а 17% — в бюджет субъекта РФ. При этом, ст. 284 НК дает право региональным властям устанавливать пониженную ставку налогу для отдельных категорий налогоплательщиков — не более 13,5%.
Кроме того, отдельные налогоплательщики, осуществляющие определенные виды деятельности, вообще вправе не уплачивать налог на прибыль. Для них установлены нулевые ставки по налогу: в федеральный и/или территориальный бюджет.
Например, вправе применять нулевую ставку по налогу при соблюдении определенных условий следующие организации:
- осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность (ст. 284.1 НК);
- осуществляющие соцобслуживание граждан (ст. 284.5 НК);
- участники проекта Сколково (ст. 284.4 НК);
- являющиеся сельскохозяйственными производителями и рыбохозяйственными организациями (п. 1.3 ст. 284 НК);
- осуществляющим деятельность в области информационных технологий на периоды с 2022 по 2024.
А участие в региональных инвестиционных программах для резидентов технопарков, инновационных центров, индустриальных парков дает право на получение льготной ставки по налогу, уплачиваемому в местный бюджет.
[H2]Учитываем убытки прошлых лет[/H2]
Если у компании имеются убытки прошлых лет, то это хороший способ уменьшить налог на прибыль не только текущего года, но и последующих. Дело в том, что убытки прошлых лет признаются внереализационными расходами. А уменьшение полученных доходов на понесенные расходы — это право налогоплательщика, а не обязанность.
Поэтому налогоплательщик может регулировать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, путем учета в расходах части убытка прошлых лет. А неучтенный убыток перенести на следующие года. Ограничений сроков в переносе убытков нет.
И все же некоторые ограничения для учета убытков существуют. Они указаны в ст. 283 НК:
- До 31 декабря 2024 года можно уменьшить сумму доходов на убытки не более, чем на 50%.
- В случае наличия убытков за несколько лет переносить их на будущее нужно в порядке очередности их возникновения. Например, у компании убыточными годами были 2017, 2020 года. В таком случае сначала нужно учесть убытки за 2017 год, а потом за 2020.
- Если в каких-то годах компания применяла нулевую ставку по налогу на прибыль, то полученные в этом периоде убытки не учитываются в последующих годах. Аналогично обстоит дело и с убытками, полученными от участия в инвестиционном товариществе.
Этот способ оптимизации подойдет для тех компаний, которые доходы и расходы учитывают методом начисления. Цель создания резервов — возможность покрыть затраты или убытки, которые предположительно возникнут в будущем (ст. 272 НК). Поскольку создание резервов является правом налогоплательщика, то о них нужно написать в учетной политике.
Налоговым кодексом предусмотрено создание следующих резервов:
- по сомнительным долгам (ст. 266 НК);
- на гарантийный ремонт (ст. 267 НК);
- на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов ( );
- предстоящих расходов на НИОКР (ст. 267.2 НК);
- предстоящих расходов некоммерческих организаций (ст. 267.3 НК);
- на возможные потери по займам кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций (ст. 297.3 НК);
- на оплату предстоящих отпусков и вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год (ст. 324.1 НК);
- на ремонт основных средств (ст. 324 НК).
[H3] Пример[/H3]
Допустим, компания отгрузила товар, а оплату от покупателя не получила. Выручка учтена и налог придется платить за счет своих средств. Но если создан резерв, то при длительности просрочки платежа от покупателя более 45 дней в расходах можно учесть половину суммы задолженности, при просрочке более 90 дней — всю сумму и в таком случае налог надо будет уплатить тогда, когда покупатель оплатит свой долг.
То есть, создание резерва дает возможность отсрочить уплату налога и платить его не за счет своих денег, а из полученных от покупателя.
[H2]Ликвидируем и приобретаем основные средства[/H2]
Если провести инвентаризацию, то вполне вероятно, что будут выявлены основные средства, которые уже не используются в деятельности, но до сих пор числятся на балансе. Расходы на ликвидацию таких основных средств: демонтаж, разбор, вывоз можно учесть в составе внереализационных расходов в периоде ликвидации объектов (п.п. 8 п. 1 ст. 265 НК).
Если срок полезного использования ликвидируемого имущества еще не истек, то расходы еще можно уменьшить и на сумму недоначисленной амортизации.
Если же вы задумались о приобретении автотранспорта, оборудования, то можно рассмотреть вариант лизинга. Суть оптимизации: если приобрести основное средство за счет своих средств, то в расходах можно учесть только сумму амортизации. А если приобрести объект у лизинговой компании, то в расходах будут учитываться лизинговые платежи.
[H2]Получаем инвестиционный вычет[/H2]
Инвестиционный налоговый вычет вводится местными законами (ст. 286.1 НК). То есть, инвестиционные расходы можно учесть при условии, что в регионе принят соответствующий закон.
К инвестиционным взносам относятся:
- расходы на приобретение объектов основных средств компании, введенные в эксплуатацию после 01.01.2018, вычет — не больше 90% от суммы этих расходов;
- расходы на изменение стоимости основных средств, понесенные после 01.01.2018. Это может быть достройка, модернизация, переоснащение. Размер вычета не может превышать 90% от этих расходов;
- расходы на пожертвования для организаций культуры, вычет — 100% этих расходов;
- расходы на создание объектов инфраструктуры в регионе, вычет — 85% этих расходов;
- расходы на создание транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, вычет — 80–100% от расходов.
Кроме того, вам стоит пересмотреть уже имеющиеся и планируемые расходы. Иногда можно извлечь выгоду из вполне банальных затрат, но только при условии, что вы правильно все оформите и подтвердите документами.
[H2]Регистрируем свой товарный знак[/H2]
Товарный знак используется для того, чтобы облегчить потребителям идентификацию самих товаров и услуг, а также как защита от недобросовестной конкуренции.
Затраты на разработку и регистрацию товарного знака учитываются в расходах, уменьшающих налоговую базу следующим образом:
- если затраты составили менее 100 тыс. руб., то стоимость товарного знака учитывается единовременно;
- если затраты составили более 100 тыс. руб., стоимость товарного знака переносится на расходы постепенно через амортизационные отчисления (п. 1 ст. 256 НК).
[H2]Заказываем услуги или консультации[/H2]
Например, к услугам, которые уменьшают налог на прибыль, относятся (пп. 14, 15, 17, 20 п. 1 ст. 264 НК):
- услуги юристов и информационные услуги;
- консультационные услуги, например, проведение маркетинговых исследований;
- аудиторские услуги;
- услуги по размещению бухгалтерской и налоговой отчетности.
Все услуги должны быть также экономически обоснованы (п. 1 ст. 252 НК). Например, если вы занимаетесь бухгалтерскими услугами, а обратились за консультацией по поводу заполнения декларации по УСН, это, скорее всего, покажется странным проверяющим из ФНС. Почему ваши собственные специалисты не смогли справится с задачей?
Но если вы приложите служебную записку, рабочую переписку, выдержки из НК или другого законодательного акта, свидетельствующие о том что возникла нестандартная ситуация, которая трактуется двояко в т. ч. на законодательном уровне, то привлечение стороннего эксперта будет оправдано.
[H2]Обучаем сотрудников[/H2]
Регулярное повышение профессионализма работников — это не только польза для бизнеса, но и возможность снизить налоговую нагрузку. Расходы на обучение сотрудников учитываются единовременно при соблюдении следующих условий (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК):
- обучение работников проводится в интересах организации;
- договор заключен между организацией и российской образовательной (научной) организацией или иностранной образовательной организацией;
- образовательная (научная) организация имеет право на ведение образовательной деятельности;
- обучаются работники, с которыми заключен трудовой договор. Также это могут быть иные лица (не работники), но по договору они должны не позднее трех месяцев после обучения заключить трудовой договор с организацией и отработать в ней не менее одного года.
[H2]Передаем часть работ на аутсорсинг[/H2]
Не каждая компания может позволить себе иметь штат бухгалтеров, юристов, программистов и обслуживающего офис персонала. Поэтому передача этих функций сотрудников на аутсорсинг — распространенная практика не только в России, но и в Европе.
Прежде всего это значительная экономия на фонде оплаты труда и страховых взносах. Если вы заключаете договоры о возмездном оказании услуг с предпринимателями или самозанятыми, необходимо удостовериться, что налоговая инспекция не признает их трудовыми договорами.
А тем более не стоит переводить действующих сотрудников в ИП, и заключать с ними договоры гражданско — правового характера.
[H2]Подведем итог[/H2]
Описанные в статье методы уменьшения налога на прибыль, при условии их документального оформления, законны и легальны. Компаниям следует периодически анализировать состав своих затрат. Грамотная оптимизация налога на прибыль позволяет высвободить средства для развития бизнеса.
