На этой неделе Верховный суд был щедрым на рассмотренные дела, но мы решили обратить внимание на не менее важный по значению документ.
В этот раз речь вновь пойдет о письме ФНС России.
Каждый несомненно, в курсе насчет основных элементов схемы "дробления бизнеса". И одной из первоочередных проблем при ее вменении для налогоплательщика заключается в возможности учесть уже уплаченный УСН подконтрольными компаниями при доначислении НДС и налога на прибыль.
Долгие годы предприниматели пытались решить эту проблему окольными путями, подавая заявления в налоговые органы и суды о возврате излишне уплаченного УСН.
И вот на прошлой неделе появляется письмо ФНС , которое дает налогоплательщикам надежду.
В силу того, что оно для служебного пользования, мы не можем раскрыть его реквизиты, поэтому опишем основные указания, которые доведены до нижестоящих налоговых органов:
в качестве основания для доведения указаний приводится дело ООО "МДС". Уже тогда мы отмечали положительное значение позиции Верховного суда, которая фактически обязала налоговые органы учитывать при определении недоимки по схеме "дробления бизнеса" также и уплаченные всеми участниками схемы налоги.
далее ФНС подробно разъясняет порядок учета этих уплаченных налогов: уплаченные налоги по УСН учитываются сначала при определении недоимки по налогу на прибыль, а потом, в случае положительной разницы, и при определении суммы недоимки по НДС.
Для налогоплательщика это правило очень важно, т.к. влияет на порядок и размер начисленных пеней: сначала производится их перерасчет по налогу на прибыль, а затем по НДС.
в принятом налоговым органом решении подлежат отражению как размер доначисляемых налогоплательщику-организатору налогов в связи с применением им схемы «дробления бизнеса» в полном объеме, так и размер доначислений, который определен с учетом уплаченных элементами схемы сумм налогов в связи с применением специальных налоговых режимов.
трехлетний срок, установленный статьей 78 НК РФ при учете уплаченных участниками схемы налогов не применяются (теперь такие налоги официально не могут считаться излишне уплаченными)
доначисления и учет производятся только в рамках периодов, охваченных проверкой.
участники схемы "дробления бизнеса", в отношении которых не вынесено решение, уведомляются о том, что уплаченные ими налоги учтены при произведении доначислений "головной" компании.
учет уже уплаченных налогов стоит производить налоговым органам во всех решениях, которые не вступили в законную силу и у которых не истекли сроки на досудебное и судебное обжалование.
Вывод:
Не скроем, что такая позиция ФНС России очень радует нас. Уже не раз и не два в судах говорили о том, что "уплаченные налоги не могут быть учтены в качестве расходов при определении недоимки по схеме "дробления бизнеса" (это очевидное упущение Письма ФНС от 11.08.2017). Также безуспешны были попытки взыскать излишне уплаченные налоги с бюджета через суд.
И вот наконец, даются такие инструкции, использование которых позволит налогоплательщикам себя защитить и не платить больше положенного.
В этот раз речь вновь пойдет о письме ФНС России.
Каждый несомненно, в курсе насчет основных элементов схемы "дробления бизнеса". И одной из первоочередных проблем при ее вменении для налогоплательщика заключается в возможности учесть уже уплаченный УСН подконтрольными компаниями при доначислении НДС и налога на прибыль.
Долгие годы предприниматели пытались решить эту проблему окольными путями, подавая заявления в налоговые органы и суды о возврате излишне уплаченного УСН.
И вот на прошлой неделе появляется письмо ФНС , которое дает налогоплательщикам надежду.
В силу того, что оно для служебного пользования, мы не можем раскрыть его реквизиты, поэтому опишем основные указания, которые доведены до нижестоящих налоговых органов:
в качестве основания для доведения указаний приводится дело ООО "МДС". Уже тогда мы отмечали положительное значение позиции Верховного суда, которая фактически обязала налоговые органы учитывать при определении недоимки по схеме "дробления бизнеса" также и уплаченные всеми участниками схемы налоги. далее ФНС подробно разъясняет порядок учета этих уплаченных налогов: уплаченные налоги по УСН учитываются сначала при определении недоимки по налогу на прибыль, а потом, в случае положительной разницы, и при определении суммы недоимки по НДС.Для налогоплательщика это правило очень важно, т.к. влияет на порядок и размер начисленных пеней: сначала производится их перерасчет по налогу на прибыль, а затем по НДС.
в принятом налоговым органом решении подлежат отражению как размер доначисляемых налогоплательщику-организатору налогов в связи с применением им схемы «дробления бизнеса» в полном объеме, так и размер доначислений, который определен с учетом уплаченных элементами схемы сумм налогов в связи с применением специальных налоговых режимов. трехлетний срок, установленный статьей 78 НК РФ при учете уплаченных участниками схемы налогов не применяются (теперь такие налоги официально не могут считаться излишне уплаченными) доначисления и учет производятся только в рамках периодов, охваченных проверкой. участники схемы "дробления бизнеса", в отношении которых не вынесено решение, уведомляются о том, что уплаченные ими налоги учтены при произведении доначислений "головной" компании. учет уже уплаченных налогов стоит производить налоговым органам во всех решениях, которые не вступили в законную силу и у которых не истекли сроки на досудебное и судебное обжалование.Вывод:
Не скроем, что такая позиция ФНС России очень радует нас. Уже не раз и не два в судах говорили о том, что "уплаченные налоги не могут быть учтены в качестве расходов при определении недоимки по схеме "дробления бизнеса" (это очевидное упущение Письма ФНС от 11.08.2017). Также безуспешны были попытки взыскать излишне уплаченные налоги с бюджета через суд.
И вот наконец, даются такие инструкции, использование которых позволит налогоплательщикам себя защитить и не платить больше положенного.
