Налоговики не особо озадачиваются законностью своих требований, часто даже не утруждаются делать их толковыми, а иногда прописывают откровенный абсурд.
Во-первых, потому что сами могут путаться в нормативных актах.
Во-вторых, знают, что большинство налогоплательщиков в этом не разбирается.
А иногда их просто шлют с целью нагнать жути и паники на предпринимателей. Поэтому с ними нужно уметь разбираться и понимать, что от вас хотят. Чаще всего либо это подозрения в получении выгоды от оптимизации, либо задели по касательной, раскручивая контрагента.
Но отвечать нужно, как и показывать, что вы готовы идти на контакт. Отписываться пустыми предложениями, как советуют некоторые «консультанты», не стоит.
Мы писали, что предоставлять по первому требованию, все, что запрашивают, не нужно. Хотя многие бухгалтеры до сих пор этим грешат. Давайте исключительно то, что просят и то, что вправе просить согласно статье 88 НК РФ. Бухгалтера же, чтобы не «слил» лишнего, заставьте выучить эту статью наизусть.
Сегодня остановимся на оборотно-сальдовых ведомостях.
Их продолжают настойчиво требовать, несмотря на то, что уже ни один суд вынес решение, что ОСВ и данные счетов бухгалтерского учета при камералках можно не давать.
Например, дело № А28-8268/2020, где при камеральной проверке декларации по НДС налоговики запросили пакет документов, подтверждающих право на применение вычета.
А также оборотно-сальдовые ведомости по счетам: 01 «ОС», 02 «Амортизация ОС», 08 «Вложения во ВНА», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками», 62 «Расчеты с покупателями», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами».
Суды установили, что истребованные оборотно-сальдовые ведомости не являются документами, подтверждающими правомерность налоговых вычетов, и у инспекции нет оснований для привлечения к ответственности за их непредставление.
И вообще: «истребованный налоговым органом анализ счетов не является документом в нормативно-правовом понимании данного термина, а представляет собой аналитическую информацию.
Право истребовать такую информацию налоговой не предоставлено, на что прямо указал ВС РФ в Постановлении от 09.07.2014 N 46-АД14-15 и ФНС в письме от 13.09.2012 № АС-4-2/15309.
Удобство налогового администрирования не может служить основанием для ограничения прав налогоплательщиков (Определения ВС РФ от 14.03.2019 N 301-КГ18-20421 и от 28.02.2020 N 309-ЭС19-21200)».
А вот при ВНП ситуация иная. Хотя и там есть лазейки.
На одной выездной проверке инспекция истребовала 68 оборотно-сальдовых ведомостей и 78 карточек бухгалтерского учета
Компания их представила, но с опозданием, за что налоговики ее оштрафовали. Предприниматель обратился в суд и заявил, что спорные документы не связаны с уплатой налогов.
Суды поддержали налоговиков, но штраф уменьшили, посчитав, что штрафовать нужно только за не предоставление регистров бухучета.
То есть регистры бухучета при ВНП выдать нужно, а ОСВ и карточки можно не давать. По крайней мере штрафа за это не будет (постановление АС от 07.04.2022 по делу N А40-118345/2021).
Повторим: всегда адекватно оценивайте требования и последствия отказа в предоставлении информации. В ответе на любое требование дайте понять, что вы знаете свои права.
Во-первых, потому что сами могут путаться в нормативных актах.
Во-вторых, знают, что большинство налогоплательщиков в этом не разбирается.
А иногда их просто шлют с целью нагнать жути и паники на предпринимателей. Поэтому с ними нужно уметь разбираться и понимать, что от вас хотят. Чаще всего либо это подозрения в получении выгоды от оптимизации, либо задели по касательной, раскручивая контрагента.
Но отвечать нужно, как и показывать, что вы готовы идти на контакт. Отписываться пустыми предложениями, как советуют некоторые «консультанты», не стоит.
Мы писали, что предоставлять по первому требованию, все, что запрашивают, не нужно. Хотя многие бухгалтеры до сих пор этим грешат. Давайте исключительно то, что просят и то, что вправе просить согласно статье 88 НК РФ. Бухгалтера же, чтобы не «слил» лишнего, заставьте выучить эту статью наизусть.
Сегодня остановимся на оборотно-сальдовых ведомостях.
Их продолжают настойчиво требовать, несмотря на то, что уже ни один суд вынес решение, что ОСВ и данные счетов бухгалтерского учета при камералках можно не давать.
Например, дело № А28-8268/2020, где при камеральной проверке декларации по НДС налоговики запросили пакет документов, подтверждающих право на применение вычета.
А также оборотно-сальдовые ведомости по счетам: 01 «ОС», 02 «Амортизация ОС», 08 «Вложения во ВНА», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками», 62 «Расчеты с покупателями», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами».
Суды установили, что истребованные оборотно-сальдовые ведомости не являются документами, подтверждающими правомерность налоговых вычетов, и у инспекции нет оснований для привлечения к ответственности за их непредставление.
И вообще: «истребованный налоговым органом анализ счетов не является документом в нормативно-правовом понимании данного термина, а представляет собой аналитическую информацию.
Право истребовать такую информацию налоговой не предоставлено, на что прямо указал ВС РФ в Постановлении от 09.07.2014 N 46-АД14-15 и ФНС в письме от 13.09.2012 № АС-4-2/15309.
Удобство налогового администрирования не может служить основанием для ограничения прав налогоплательщиков (Определения ВС РФ от 14.03.2019 N 301-КГ18-20421 и от 28.02.2020 N 309-ЭС19-21200)».
А вот при ВНП ситуация иная. Хотя и там есть лазейки.
На одной выездной проверке инспекция истребовала 68 оборотно-сальдовых ведомостей и 78 карточек бухгалтерского учета
Компания их представила, но с опозданием, за что налоговики ее оштрафовали. Предприниматель обратился в суд и заявил, что спорные документы не связаны с уплатой налогов.
Суды поддержали налоговиков, но штраф уменьшили, посчитав, что штрафовать нужно только за не предоставление регистров бухучета.
То есть регистры бухучета при ВНП выдать нужно, а ОСВ и карточки можно не давать. По крайней мере штрафа за это не будет (постановление АС от 07.04.2022 по делу N А40-118345/2021).
Повторим: всегда адекватно оценивайте требования и последствия отказа в предоставлении информации. В ответе на любое требование дайте понять, что вы знаете свои права.
