Прилетела информация об активизации работы ФНС по наложению административных штрафов за выплату заработной платы нерезидентам минуя счета в уполномоченных банках.
Действительно, последний год ФНС все активнее и активнее выявляет выплату нерезидентам заработной платы наличкой, что по её мнению образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Вопрос интересен тем, что многие привлекают к работе нерезидентов, причём официально, но полностью игнорируют требования законодательства о валютном регулировании, которое запрещает расчёты с нерезидентами наличным путем, в том числе и на законных основаниях.
Раньше имелась противоречивая судебная практика именно по выплате зарплаты (иные сделки с наличной оплатой нерезидентам и раньше признавались правонарушением по ч.1 ст.15.25 КоАП), то недавно ВС РФ вынес определение, хоть и об отказе в передаче(от 26.11.2011 N 303-ЭС21-21883),но косвенно высказался - зарплата нерезиденту образует состав ч.1 ст.15.25.
Срок давности по этому правонарушению аж два года, то есть сейчас штрафами ещё могут быть охвачены выплаты декабря 2019 года и, соответственно, весь 2020 и 2021.
Выборка потенциальных кандидатов на штраф производится в специальном режиме АИС Налог-3, который выдаёт полные перечни лиц, выплачивающих заработную плату иностранным гражданам, получается информация из МВД о статусе иностранного лица и если оно имеет статус нерезидента, начинается исследование вопроса о порядке выплаты ему заработной платы и размеры выплат.
Анализируются расчётные счета компании, наличие открытых счетов в банках у нерезидентов, могут истребоваться ведомости по выплате заработной платы у налогоплательщика и в банке.
Если период большой и нерезидентов много, массовое истребование производится по 93.1 НК РФ, на такое требование ещё можно отделаться мутным ответом без документов, но если потенциальная сумма штрафа значительна, то возбуждается дело об административном правонарушении, в рамках которого направляются запросы уже по КоАП, где отписка без документов не прокатит.
Банки же не заморачиваются с этим вопросом и по 93.1 спокойно выдают ведомости с перечнем лиц, кому и какая сумму выплачена по безналу, соответственно выплаты в адрес лиц вне данных списков, и образуют потенциальные нарушения.
Для включённых в реестр малого и среднего предпринимательства при отсутствии фактов привлечения к административной ответственности возможно попробовать скостить первый штраф на предупреждение по ч.4.1.1 КоАП, и то только через суд, вряд ли налоговый орган усмотрит соблюдение совокупности условий для замены штрафа предупреждением.
Но и здесь нужно учесть, что, поскольку это разовая акция, а периоды выплат, которые могут включаться в протокол и постановление по делу об административном правонарушении могут варьироваться налоговым органом как ему угодно, можно получить предупреждение вместо штрафа на 10-20 тысяч и следом уже полноценный штраф на сотни тысяч рублей.
При отсутствии желания оплачивать огромные штрафы и невозможности исправить ситуацию (как с тем же неприменением ККТ и чеками коррекции), остаётся два варианта - волокитить представление документов, тормозить процедуру привлечения к ответственности в надежде на истечение срока давности, либо если сумма штрафа превышает 100 тысяч, обжаловать все в суде и давить на ч.3.2 ст.4.1 КоАП и просить снижения суммы штрафа ниже низшего предела, в размере 50 процентов (ещё ниже нельзя из-за ч.3.3 ст.4.1 КоАП).
Активизация наложения административных штрафов, да ещё в таких размерах, зачастую на достаточно платежеспособные субъекты, без проведения всяких КНП и ВНП, является ещё одним из отличных резервных источников поступления денег в бюджет, поэтому здесь ожидать временного всплеска активности с постепенным затуханием не приходится.
Действительно, последний год ФНС все активнее и активнее выявляет выплату нерезидентам заработной платы наличкой, что по её мнению образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Вопрос интересен тем, что многие привлекают к работе нерезидентов, причём официально, но полностью игнорируют требования законодательства о валютном регулировании, которое запрещает расчёты с нерезидентами наличным путем, в том числе и на законных основаниях.Раньше имелась противоречивая судебная практика именно по выплате зарплаты (иные сделки с наличной оплатой нерезидентам и раньше признавались правонарушением по ч.1 ст.15.25 КоАП), то недавно ВС РФ вынес определение, хоть и об отказе в передаче(от 26.11.2011 N 303-ЭС21-21883),но косвенно высказался - зарплата нерезиденту образует состав ч.1 ст.15.25.
Срок давности по этому правонарушению аж два года, то есть сейчас штрафами ещё могут быть охвачены выплаты декабря 2019 года и, соответственно, весь 2020 и 2021.
Выборка потенциальных кандидатов на штраф производится в специальном режиме АИС Налог-3, который выдаёт полные перечни лиц, выплачивающих заработную плату иностранным гражданам, получается информация из МВД о статусе иностранного лица и если оно имеет статус нерезидента, начинается исследование вопроса о порядке выплаты ему заработной платы и размеры выплат.Анализируются расчётные счета компании, наличие открытых счетов в банках у нерезидентов, могут истребоваться ведомости по выплате заработной платы у налогоплательщика и в банке.
Если период большой и нерезидентов много, массовое истребование производится по 93.1 НК РФ, на такое требование ещё можно отделаться мутным ответом без документов, но если потенциальная сумма штрафа значительна, то возбуждается дело об административном правонарушении, в рамках которого направляются запросы уже по КоАП, где отписка без документов не прокатит.Банки же не заморачиваются с этим вопросом и по 93.1 спокойно выдают ведомости с перечнем лиц, кому и какая сумму выплачена по безналу, соответственно выплаты в адрес лиц вне данных списков, и образуют потенциальные нарушения.
Для включённых в реестр малого и среднего предпринимательства при отсутствии фактов привлечения к административной ответственности возможно попробовать скостить первый штраф на предупреждение по ч.4.1.1 КоАП, и то только через суд, вряд ли налоговый орган усмотрит соблюдение совокупности условий для замены штрафа предупреждением.Но и здесь нужно учесть, что, поскольку это разовая акция, а периоды выплат, которые могут включаться в протокол и постановление по делу об административном правонарушении могут варьироваться налоговым органом как ему угодно, можно получить предупреждение вместо штрафа на 10-20 тысяч и следом уже полноценный штраф на сотни тысяч рублей.
При отсутствии желания оплачивать огромные штрафы и невозможности исправить ситуацию (как с тем же неприменением ККТ и чеками коррекции), остаётся два варианта - волокитить представление документов, тормозить процедуру привлечения к ответственности в надежде на истечение срока давности, либо если сумма штрафа превышает 100 тысяч, обжаловать все в суде и давить на ч.3.2 ст.4.1 КоАП и просить снижения суммы штрафа ниже низшего предела, в размере 50 процентов (ещё ниже нельзя из-за ч.3.3 ст.4.1 КоАП).Активизация наложения административных штрафов, да ещё в таких размерах, зачастую на достаточно платежеспособные субъекты, без проведения всяких КНП и ВНП, является ещё одним из отличных резервных источников поступления денег в бюджет, поэтому здесь ожидать временного всплеска активности с постепенным затуханием не приходится.
