Начинается подготовка к очередному отчетному периоду. И каждый бизнес решает, как ему лучше сэкономить.
Одна из законных схем снижения налоговой нагрузки – это возвратный лизинг. Расскажем.
Возвратный лизинг позволяет получить оборотные средства, когда другие способы не подходят или они дороже. При возвратном лизинге владелец имущества сначала продает его, а затем берет в лизинг – становится лизингополучателем. Такая возможность предусмотрена статьей 4 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ.
Бывший собственник вправе вернуть имущество себе, когда выплатит его полную стоимость.
Компании и предприниматели используют возвратный лизинг, когда нужны средства для обновления производства и инвестиций, а банки отказывают в кредитах. Или, например, рынок требует расширить дело, а финансы не позволяют.
Лизингополучатель перечисляет лизингодателю лизинговые платежи. Эти суммы можно учесть в затратах по налогу на прибыль, а налог на добавленную стоимость по ним принять к вычету (подп. 10 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК). При упрощенке с объектом налогообложения «доходы минус расходы» лизинговые платежи также списывают на затраты (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК).
К основным средствам в лизинге разрешено применять ускоренную амортизацию. Но есть и риски.
Сделка возвратного лизинга покажется налоговикам мнимой, если:
• у нее нет экономического смысла;
• стоимость имущества при продаже и лизинговые платежи не соответствуют рыночному уровню;
• по платежам выявлены длительные отсрочки.
Если для расчетов по лизинговому договору стороны используют сложную схему расчетов – уступку права требования, векселя, это тоже может привлечь внимание инспекции.
Отсутствие экономического смысла – наиболее частая претензия фискалов. Инспекторы могут снять расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС. Основание – статья 54.1 НК. Судьи и ФНС сходятся в том, что компания не вправе получать налоговые послабления по фиктивным сделкам, единственная цель которых налоговая экономия. Но даже обоснованный лизинг не всегда спасет компанию от претензий.
Защититься от обвинений инспекторов поможет обоснование, зачем компания взяла в лизинг свое бывшее имущество. Подготовьте аналитическую справку с экономическим расчетом. Например, если организации не хватает оборотных средств, нужно рассчитать коэффициенты абсолютной и текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами.
В аналитической справке перечислите выгоды, которые получит организация. Например, так:
Реальность сделки докажут договоры, график платежей, платежные поручения. Если договор лизинга обоснован, у инспекции, скорее всего, не возникнет вопросов.
При использовании любых, даже полностью законных, схем, вы должны быть максимально подготовлены к вопросам со стороны инспекторов. Поэтому настоятельно советуем привлекать к этому специалистов. Или же не использовать сложные схемы, а обратиться к оптимизаторам.
Одна из законных схем снижения налоговой нагрузки – это возвратный лизинг. Расскажем.
Возвратный лизинг позволяет получить оборотные средства, когда другие способы не подходят или они дороже. При возвратном лизинге владелец имущества сначала продает его, а затем берет в лизинг – становится лизингополучателем. Такая возможность предусмотрена статьей 4 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ.
Бывший собственник вправе вернуть имущество себе, когда выплатит его полную стоимость.
Компании и предприниматели используют возвратный лизинг, когда нужны средства для обновления производства и инвестиций, а банки отказывают в кредитах. Или, например, рынок требует расширить дело, а финансы не позволяют.Лизингополучатель перечисляет лизингодателю лизинговые платежи. Эти суммы можно учесть в затратах по налогу на прибыль, а налог на добавленную стоимость по ним принять к вычету (подп. 10 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК). При упрощенке с объектом налогообложения «доходы минус расходы» лизинговые платежи также списывают на затраты (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК).
К основным средствам в лизинге разрешено применять ускоренную амортизацию. Но есть и риски.
Сделка возвратного лизинга покажется налоговикам мнимой, если:
• у нее нет экономического смысла;
• стоимость имущества при продаже и лизинговые платежи не соответствуют рыночному уровню;
• по платежам выявлены длительные отсрочки.
Если для расчетов по лизинговому договору стороны используют сложную схему расчетов – уступку права требования, векселя, это тоже может привлечь внимание инспекции.
Отсутствие экономического смысла – наиболее частая претензия фискалов. Инспекторы могут снять расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС. Основание – статья 54.1 НК. Судьи и ФНС сходятся в том, что компания не вправе получать налоговые послабления по фиктивным сделкам, единственная цель которых налоговая экономия. Но даже обоснованный лизинг не всегда спасет компанию от претензий.
Защититься от обвинений инспекторов поможет обоснование, зачем компания взяла в лизинг свое бывшее имущество. Подготовьте аналитическую справку с экономическим расчетом. Например, если организации не хватает оборотных средств, нужно рассчитать коэффициенты абсолютной и текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами.В аналитической справке перечислите выгоды, которые получит организация. Например, так:
Реальность сделки докажут договоры, график платежей, платежные поручения. Если договор лизинга обоснован, у инспекции, скорее всего, не возникнет вопросов.
При использовании любых, даже полностью законных, схем, вы должны быть максимально подготовлены к вопросам со стороны инспекторов. Поэтому настоятельно советуем привлекать к этому специалистов. Или же не использовать сложные схемы, а обратиться к оптимизаторам.
