Все чаще проверяющие запрашивают коммерческую переписку с контрагентами. И требование нужно исполнить, даже если такие сведения – коммерческая тайна.
Согласно закону, инспекторы не вправе разглашать информацию о налогоплательщиках, поэтому тайной не прикрыться.
Сейчас расскажем один случай. Инспекторы запросили у компании документы по контрагенту вне рамок налоговой проверки. В том числе затребовали коммерческую переписку по сделке. Компания представлять документы отказалась. Посчитала, что требование налоговиков незаконно. Результат – штраф в размере 20 тыс. руб. (п. 2 ст. 129.1 НК).
По мнению компании, контрагент как налогоплательщик не состоит на учете в инспекции, которая сделала запрос документов. К тому же на дату истребования документов контрагент был ликвидирован. Следовательно, он не может быть проверяемым налогоплательщиком. Камеральные и выездные налоговые проверки в отношении его деятельности неправомерны.
И вроде все разумно и логично, но спор разрешился в пользу налоговой. Компания проиграла во всех судебных инстанциях. Суды указали, что Налоговый кодекс не содержит ограничений для истребования документов только первым контрагентом проверяемого лица. Также нет запрета на запрос документов по цепочке сделок, связанных с первичной сделкой, у последующих контрагентов второго, третьего и последующего звеньев (определение Верховного суда от 20.02.2015 № 305-КГ14-7282).
Таким образом, проверяющие вправе истребовать документы, касающиеся деятельности проверяемого лица, у любого третьего лица, а не только у его контрагентов. При этом не важно, были ли непосредственно между ними какие-либо отношения.
Такой вывод относится не только к случаю, когда проводится проверка. Он применим также к предпроверочным мероприятиям. Если запрос касается представления сведений с признаками коммерческой тайны, то он должен быть исполнен. Ведь законодательство в таком случае не ограничивает проверяющих. Любые сведения о налогоплательщике – налоговая тайна, которая не подлежит разглашению. Она имеет специальный режим хранения и доступа (ст. 102 НК).
Что можем отметить?
Предоставлять документы налоговой все же придется, но важно правильно разграничивать, что является коммерческой тайной, а что – нет. Например, бухгалтерская (финансовая) отчетность не может быть секретом. В п. 11 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» сказано, что в отношении бухгалтерской отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны.
Следовательно, нельзя предъявить претензию инспекции, если информация, которую разгласили инспекторы, является общедоступной (письмо Минфина от 29.12.2020 № 07-01-10/115464).
Согласно закону, инспекторы не вправе разглашать информацию о налогоплательщиках, поэтому тайной не прикрыться.
Сейчас расскажем один случай. Инспекторы запросили у компании документы по контрагенту вне рамок налоговой проверки. В том числе затребовали коммерческую переписку по сделке. Компания представлять документы отказалась. Посчитала, что требование налоговиков незаконно. Результат – штраф в размере 20 тыс. руб. (п. 2 ст. 129.1 НК).
По мнению компании, контрагент как налогоплательщик не состоит на учете в инспекции, которая сделала запрос документов. К тому же на дату истребования документов контрагент был ликвидирован. Следовательно, он не может быть проверяемым налогоплательщиком. Камеральные и выездные налоговые проверки в отношении его деятельности неправомерны.И вроде все разумно и логично, но спор разрешился в пользу налоговой. Компания проиграла во всех судебных инстанциях. Суды указали, что Налоговый кодекс не содержит ограничений для истребования документов только первым контрагентом проверяемого лица. Также нет запрета на запрос документов по цепочке сделок, связанных с первичной сделкой, у последующих контрагентов второго, третьего и последующего звеньев (определение Верховного суда от 20.02.2015 № 305-КГ14-7282).
Таким образом, проверяющие вправе истребовать документы, касающиеся деятельности проверяемого лица, у любого третьего лица, а не только у его контрагентов. При этом не важно, были ли непосредственно между ними какие-либо отношения.Такой вывод относится не только к случаю, когда проводится проверка. Он применим также к предпроверочным мероприятиям. Если запрос касается представления сведений с признаками коммерческой тайны, то он должен быть исполнен. Ведь законодательство в таком случае не ограничивает проверяющих. Любые сведения о налогоплательщике – налоговая тайна, которая не подлежит разглашению. Она имеет специальный режим хранения и доступа (ст. 102 НК).
Что можем отметить? Предоставлять документы налоговой все же придется, но важно правильно разграничивать, что является коммерческой тайной, а что – нет. Например, бухгалтерская (финансовая) отчетность не может быть секретом. В п. 11 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» сказано, что в отношении бухгалтерской отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны.
Следовательно, нельзя предъявить претензию инспекции, если информация, которую разгласили инспекторы, является общедоступной (письмо Минфина от 29.12.2020 № 07-01-10/115464).
