В 2023 году произошел переход на новую систему расчетов с бюджетом. После перехода изменился алгоритм уменьшения единого налога при УСН 6% и стоимости патента.
Теперь ИП должен показать инспекторам, что взносы «за себя» и за работников уже перечислены. Сальдо на едином налоговом счете должно быть положительным. Есть и другие условия для уменьшения налогов. Подробности — в статье.
В 2023 году у предпринимателей по-прежнему есть право уменьшить налог на сумму страховых взносов:
ИП должны перечислить взносы «за себя» в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего года. Пенсионные взносы с суммы, превышающей 300 000 руб. в год, — не позднее 1 июля следующего года (п. 2 ст. НК РФ).
Для с зарплаты наемных работников за тот или иной месяц установлены иные сроки уплаты. Взносы по единому тарифу нужно перечислить не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 3 ст. НК РФ); «на травматизм» — не позднее 15-го числа следующего месяца (ч. 4 ст. 22 Федерального закона ).
В 2023 году возможны два варианта уплаты налогов и взносов: в составе единого налогового платежа (ЕНП) с подачей уведомлений, либо отдельными платежками, заменяющими собой уведомления (см. « »).
Рассмотрим, как оформить уменьшение налога на взносы при каждом из этих вариантов.
У предпринимателей, выбравших вариант «ЕНП плюс уведомления», могут возникать сложности при уменьшении налога на сумму взносов. Причина в следующем.
Средства, перечисленные в бюджет в составе ЕНП, числятся на едином налоговом счете (ЕНС) до тех пор, пока инспекторы не спишут их в счет уплаты конкретного налога или взносов (см. « »). До момента такого списания деньги остаются «безымянными», а инспекторы не знают, какой именно налог или взносы уплачены.
В какой момент происходит списание денег с ЕНС в счет уплаты взносов? По взносам с зарплаты работников — при подаче расчета РСВ, либо уведомления. По личным взносам ИП — в установленный срок уплаты, то есть не позднее 31 декабря текущего года и 1 июля следующего.
Отсюда можно сделать два вывода.
Указанное заявление заполняется по форме КНД 1150057 (утв. приказом ФНС ; см. « »). Его можно сдать в налоговую только в электронном виде (см. « »).
Прежде чиновники утверждали, что заявление о зачете потребуется как для ИП на «упрощенке», так и на патенте. Но потом появились разъяснения о том, что для уменьшения налога по ПСН заявление не нужно (письмо ФНС ; см. « »).
Добавим, что возможен и другой вариант действий — воспользоваться специальным на сайте ФНС, где есть раздел «Уплата фиксированных страховых взносов». Он позволяет перевести деньги и уменьшить налог (по ПСН или «упрощенке») без подачи заявления (см. « »).
Шаг 1. Перечислить в бюджет ЕНП в сумме, равной взносам. За какой период можно уменьшить единый налог (авансовый платеж по нему) на данный платеж? Зависит от даты платежа (см. табл.).
Шаг 2. По взносам «за себя» подать заявление о зачете (КНД 1150057) не позднее определенной даты (см. табл.), либо воспользоваться на сайте ФНС.
Табл.
В какой срок подать заявление о зачете ЕНП в счет уплаты взносов
Шаг 3. По взносам с зарплаты работников подать уведомление об исчисленных взносах за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь (не позднее 25-го числа месяца, следующего за указанным), а также РСВ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Шаг 4. Не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября подать уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по единому «упрощенному» налогу.
Шаг 5. Перечислить единый налог по УСН 6% (авансовый платеж по нему), уменьшенный на взносы, не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября текущего года, 28 апреля следующего года (см. « »).
Шаг 1. Перечислить ЕНП в сумме, равной взносам.
Шаг 2. По взносам «за себя» подать заявление о зачете (КНД 1150057) не позднее последнего дня действия патента. Так, если патент выдан на период с 1 января по 31 марта, заявление нужно сдать не позднее 31 марта (см. « »). Вместо подачи заявления можно воспользоваться ФНС.
Шаг 3. По взносам с зарплаты работников подать уведомление об исчисленных взносах за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь (не позднее 25-го числа месяца, следующего за указанным), а также РСВ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Шаг 4. Подать уведомление об уменьшении налога по ПСН на уплаченные взносы с зарплаты сотрудников и «за себя» (форма по КНД 1112021, утв. приказом ФНС от 26.03.21 № ЕД-7-3/218@). Срок не установлен. ИП вправе подать это уведомление в любой день, в том числе в день уплаты взносов (либо ЕНП на сумму взносов).
Если в течение 2023 года предприниматель перечислят налоги и взносы по прежним правилам, то есть отдельными платежками, то уведомлений об исчисленных суммах и заявлений о зачете подавать не нужно. Инспекторы сразу видят, что перечислены именно взносы, и на них можно уменьшить налог. Это справедливо в том числе для ситуации, когда личные взносы «за себя» переведены досрочно.
Если указанные условия выполнены, при перечислении единого налога по УСН 6% или стоимости патента ИП может указать в платежном поручении сумму, уменьшенную на взносы.
Теперь ИП должен показать инспекторам, что взносы «за себя» и за работников уже перечислены. Сальдо на едином налоговом счете должно быть положительным. Есть и другие условия для уменьшения налогов. Подробности — в статье.
В 2023 году у предпринимателей по-прежнему есть право уменьшить налог на сумму страховых взносов:- при (подп. 1 п. 3.1 ст. НК РФ);
- при (подп. 1 п. 1.2 ст. НК РФ).
ИП должны перечислить взносы «за себя» в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего года. Пенсионные взносы с суммы, превышающей 300 000 руб. в год, — не позднее 1 июля следующего года (п. 2 ст. НК РФ).
Для с зарплаты наемных работников за тот или иной месяц установлены иные сроки уплаты. Взносы по единому тарифу нужно перечислить не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 3 ст. НК РФ); «на травматизм» — не позднее 15-го числа следующего месяца (ч. 4 ст. 22 Федерального закона ).
В 2023 году возможны два варианта уплаты налогов и взносов: в составе единого налогового платежа (ЕНП) с подачей уведомлений, либо отдельными платежками, заменяющими собой уведомления (см. « »).
Рассмотрим, как оформить уменьшение налога на взносы при каждом из этих вариантов.
Уменьшение налога при уплате ЕНП с уведомлениями
У предпринимателей, выбравших вариант «ЕНП плюс уведомления», могут возникать сложности при уменьшении налога на сумму взносов. Причина в следующем.Средства, перечисленные в бюджет в составе ЕНП, числятся на едином налоговом счете (ЕНС) до тех пор, пока инспекторы не спишут их в счет уплаты конкретного налога или взносов (см. « »). До момента такого списания деньги остаются «безымянными», а инспекторы не знают, какой именно налог или взносы уплачены.
В какой момент происходит списание денег с ЕНС в счет уплаты взносов? По взносам с зарплаты работников — при подаче расчета РСВ, либо уведомления. По личным взносам ИП — в установленный срок уплаты, то есть не позднее 31 декабря текущего года и 1 июля следующего.
Отсюда можно сделать два вывода.
- Снижение налога на взносы с зарплаты сотрудников возможно не раньше срока сдачи РСВ или уведомления об исчисленной сумме взносов. РСВ сдается 4 раза в год: не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января. Уведомление сдается 8 раз в год по взносам за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь, не позднее 25-го числа месяца, следующего за указанным (см. « »).
- Снижение налога на личные взносы ИП возможно не ранее 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года.
Указанное заявление заполняется по форме КНД 1150057 (утв. приказом ФНС ; см. « »). Его можно сдать в налоговую только в электронном виде (см. « »).
Прежде чиновники утверждали, что заявление о зачете потребуется как для ИП на «упрощенке», так и на патенте. Но потом появились разъяснения о том, что для уменьшения налога по ПСН заявление не нужно (письмо ФНС ; см. « »).
Добавим, что возможен и другой вариант действий — воспользоваться специальным на сайте ФНС, где есть раздел «Уплата фиксированных страховых взносов». Он позволяет перевести деньги и уменьшить налог (по ПСН или «упрощенке») без подачи заявления (см. « »).
Как действовать ИП на «упрощенке» (при уплате ЕНП)
Шаг 1. Перечислить в бюджет ЕНП в сумме, равной взносам. За какой период можно уменьшить единый налог (авансовый платеж по нему) на данный платеж? Зависит от даты платежа (см. табл.).Шаг 2. По взносам «за себя» подать заявление о зачете (КНД 1150057) не позднее определенной даты (см. табл.), либо воспользоваться на сайте ФНС.
Табл.
В какой срок подать заявление о зачете ЕНП в счет уплаты взносов
| Период, в течение которого перечислены взносы (с зарплаты работников или «за себя») | За какой период можно уменьшить единый налог при УСН 6% (авансовый платеж по нему) на перечисленные взносы | Дата, не позднее которой необходимо подать заявление о зачете взносов «за себя» (КНД 1150057) |
|---|---|---|
| январь — март | I квартал | 31 марта |
| апрель — июнь | полугодие | 30 июня |
| июль — сентябрь | 9 месяцев | 30 сентября |
| октябрь —декабрь | год | 31 декабря (только по пенсионным взносам с суммы, превышающей 300 тыс. руб. в год) |
Шаг 3. По взносам с зарплаты работников подать уведомление об исчисленных взносах за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь (не позднее 25-го числа месяца, следующего за указанным), а также РСВ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Шаг 4. Не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября подать уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по единому «упрощенному» налогу.
Шаг 5. Перечислить единый налог по УСН 6% (авансовый платеж по нему), уменьшенный на взносы, не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября текущего года, 28 апреля следующего года (см. « »).
Как действовать ИП на патенте (при уплате ЕНП)
Шаг 1. Перечислить ЕНП в сумме, равной взносам.Шаг 2. По взносам «за себя» подать заявление о зачете (КНД 1150057) не позднее последнего дня действия патента. Так, если патент выдан на период с 1 января по 31 марта, заявление нужно сдать не позднее 31 марта (см. « »). Вместо подачи заявления можно воспользоваться ФНС.
Шаг 3. По взносам с зарплаты работников подать уведомление об исчисленных взносах за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь (не позднее 25-го числа месяца, следующего за указанным), а также РСВ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Шаг 4. Подать уведомление об уменьшении налога по ПСН на уплаченные взносы с зарплаты сотрудников и «за себя» (форма по КНД 1112021, утв. приказом ФНС от 26.03.21 № ЕД-7-3/218@). Срок не установлен. ИП вправе подать это уведомление в любой день, в том числе в день уплаты взносов (либо ЕНП на сумму взносов).
Уменьшение налога при оформлении платежек взамен уведомлений
Если в течение 2023 года предприниматель перечислят налоги и взносы по прежним правилам, то есть отдельными платежками, то уведомлений об исчисленных суммах и заявлений о зачете подавать не нужно. Инспекторы сразу видят, что перечислены именно взносы, и на них можно уменьшить налог. Это справедливо в том числе для ситуации, когда личные взносы «за себя» переведены досрочно.Если указанные условия выполнены, при перечислении единого налога по УСН 6% или стоимости патента ИП может указать в платежном поручении сумму, уменьшенную на взносы.
