Федеральный закон
внес в Налоговый кодекс многочисленные изменения по налогу на доходы физлиц.
Значимые поправки касаются так называемых релокантов — россиян, которые находятся за границей РФ, но продолжают дистанционно работать в России. Также расширен перечень социальных вычетов, которые можно получить в упрощенном порядке. Об этих и других важных поправках — в нашей сегодняшней статье.
Таблица 1
Правила налогообложения доходов россиян, работающих за рубежом
Кроме того, с января 2025 года доходом от источников в РФ будет признаваться вознаграждение за работы и услуги, оказанные по интернету, если доменное имя или сетевой адрес размещены в РФ.
Но не всегда, а при выполнении хотя бы одного из следующих условий:
Данное нововведение распространяется также на случаи, когда работы (услуги) выполнены с использованием информационных систем, технические средства которых размещены в России. Или посредством комплексов программно-аппаратных средств, расположенных в РФ (новый подп. 6.3 п. 1 ст. НК РФ).
Упрощенный порядок заключается в следующем. ИФНС получает от налоговых агентов сведения о доходах физлица. Также к ней поступают сведения о банковских процентах (передает банк), либо об инвестиционном счете (передает брокер). Плюс к этому у нее имеются данные о покупке или постройке жилья.
Далее в личном кабинете (ЛК) налогоплательщика физлицо заполняет заявление на получение вычета в упрощенном порядке. Инспекторы проводят «камералку», и в случае положительного решения перечисляют деньги на счет физлица (ст. НК РФ; см. « »).
Получив указанные документы, инспекция в течение 20-ти рабочих дней разместит их в личном кабинете налогоплательщика. Затем в ЛК появится форма заявления о предоставлении вычета в упрощенном порядке. Ее нужно будет заполнить. Если по итогам камеральной проверки заявления инспекторы не выявят нарушений, деньги в сумме вычета придут на счет физлица (новая редакция ст. НК РФ).
Таблица 2
Какие еще изменения ожидают налогоплательщиков НДФЛ и налоговых агентов
Значимые поправки касаются так называемых релокантов — россиян, которые находятся за границей РФ, но продолжают дистанционно работать в России. Также расширен перечень социальных вычетов, которые можно получить в упрощенном порядке. Об этих и других важных поправках — в нашей сегодняшней статье.
Дистанционные работники за границей
Новшества затронут две категории работодателей, чьи сотрудники дистанционно трудятся за пределами РФ.- Российские организации (кроме случаев, когда человек оформлен по трудовому договору в обособленном подразделении, зарегистрированном за границей).
- Зарегистрированные в РФ обособленные подразделения иностранных компаний.
Таблица 1
Правила налогообложения доходов россиян, работающих за рубежом
| Срок действия правил | Для резидентов | Для нерезидентов | Является ли работодатель налоговым агентом |
|---|---|---|---|
| До конца 2023 года | Зарплата — это доход, полученный от источника за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ); облагается НДФЛ по ставке 13% или 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ); работник платит НДФЛ самостоятельно (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ) | Зарплата не облагается налогом на доходы физлиц (ст. 209 НК РФ) | Не является (см. « » и « ») |
| С 1 января 2024 года | Зарплата — это доход, полученный от источника в РФ (новый подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ); облагается НДФЛ по ставке 13% или 15% (новые редакции п. 3 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ); налог удерживается при выплате зарплаты | Является |
Кроме того, с января 2025 года доходом от источников в РФ будет признаваться вознаграждение за работы и услуги, оказанные по интернету, если доменное имя или сетевой адрес размещены в РФ.
Но не всегда, а при выполнении хотя бы одного из следующих условий:
- физлицо, получившее вознаграждение, является налоговым резидентом РФ;
- вознаграждение поступило на счет в банке, находящемся в России;
- источник дохода — это российская компания (ИП, адвокат, нотариус), либо обособленное подразделение иностранной организации в РФ.
Данное нововведение распространяется также на случаи, когда работы (услуги) выполнены с использованием информационных систем, технические средства которых размещены в России. Или посредством комплексов программно-аппаратных средств, расположенных в РФ (новый подп. 6.3 п. 1 ст. НК РФ).
Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ
До конца 2023 года
Сейчас в упрощенном порядке физлица могут получить два вида вычетов по НДФЛ. Первый — инвестиционный, в сумме средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (подп. 2 п. 1 ст. НК РФ). Второй — имущественный: на приобретение или постройку нового жилья и на погашение процентов по соответствующим целевым кредитам (подп. 3 и 4 п. 1 ст. НК РФ).Упрощенный порядок заключается в следующем. ИФНС получает от налоговых агентов сведения о доходах физлица. Также к ней поступают сведения о банковских процентах (передает банк), либо об инвестиционном счете (передает брокер). Плюс к этому у нее имеются данные о покупке или постройке жилья.
Далее в личном кабинете (ЛК) налогоплательщика физлицо заполняет заявление на получение вычета в упрощенном порядке. Инспекторы проводят «камералку», и в случае положительного решения перечисляют деньги на счет физлица (ст. НК РФ; см. « »).
С января 2024 года
Комментируемый закон расширяет перечень вычетов, которые можно получить в упрощенном порядке. К перечисленным выше добавятся социальные вычеты:- на обучение;
- на лечение (кроме приобретения лекарств);
- на уплату взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения;
- на физкультурно-оздоровительные услуги.
Получив указанные документы, инспекция в течение 20-ти рабочих дней разместит их в личном кабинете налогоплательщика. Затем в ЛК появится форма заявления о предоставлении вычета в упрощенном порядке. Ее нужно будет заполнить. Если по итогам камеральной проверки заявления инспекторы не выявят нарушений, деньги в сумме вычета придут на счет физлица (новая редакция ст. НК РФ).
Другие новшества по НДФЛ
Законом № 389-ФЗ утверждены и другие поправки по налогу на доходы физлиц (см. табл. 2).Таблица 2
Какие еще изменения ожидают налогоплательщиков НДФЛ и налоговых агентов
| Суть поправки | Соответствующая норма Кодекса | Дата вступления в силу |
|---|---|---|
С компенсации за использование дистанционным работником личного имущества в рабочих целях, превышающей 35 руб. в день, нужно удержать НДФЛ (см. «
»). Применяется ставка 13% (15%), даже если сотрудник не является резидентом РФ.
| Новые редакции п. 1 ст. 217 и п. 3 ст. 224 НК РФ | 1 января 2024 года |
| Суточные «разъездным» работником и надбавка вахтовикам свыше 700 руб. в день (2 500 руб. день при нахождении за границей) облагается НДФЛ (см. « ») | Новая редакция п. 1 ст. 217 НК РФ | 1 января 2024 года |
| «Детский» вычет предоставляется на каждого ребенка или подопечного, признанного по суду недееспособным, независимо от его возраста | Новая редакция подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ | Применяется к доходам, полученным с 1 января 2023 года |
| Социальный вычет на обучение можно будет получить и том в случае, когда человек заплатил за учебу супруга (супруги) по очной форме (см. « ») | Новая редакция подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ | Применяется к расходам, понесенным с 1 января 2024 года |
