Вопрос: О ставках по УСН при изменении места нахождения организации.
Ответ: Департамент налоговой политики, рассмотрев обращение от 26.11.2024 по вопросу, связанному с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), сообщает.
Подпунктами «а» и «б» пункта 28 статьи 2 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 362-ФЗ) вносятся изменения в пункт 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Изменениями предусмотрено применение налоговых ставок при «миграции» организаций из одного субъекта Российской Федерации в другой субъект Российской Федерации.
Так, если по новому месту нахождения организации установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации, на территории которого такая организация применяла УСН до изменения места нахождения, то в течение трех налоговых периодов налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта Российской Федерации по старому месту нахождения организации.
Согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона № 362-ФЗ указанные изменения вступают в силу с 1 января 2025 года.
В этой связи при изменении места нахождения организации в 2024 году следует руководствоваться положениями пункта 2 статьи 346.21 Кодекса в редакции, действующей до 31 декабря 2024 года, согласно которой в случае изменения места нахождения организации в течение налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта Российской Федерации по новому месту нахождения организации.
Таким образом, вышеуказанные изменения в отношении «миграции» налогоплательщиков УСН распространяются на правоотношения, возникшие после 31 декабря 2024 года.
