За последние 2 года в нашем законодательстве в области труда и налогообложения произошли важные изменения, особенно в области дистанционной работы и налогового статуса нерезидентов.
Летом 2023 года в Налоговый кодекс РФ были внесены поправки, затрагивающие налогообложение доходов дистанционных работников. С 2024 года эти изменения начнут оказывать значительное влияние на работодателей и удаленных работников, вводя новые правила начисления и уплаты НДФЛ при заключении трудовых договоров на дистанционную работу.
Одним из ключевых изменений является отмена ставки НДФЛ в размере 30% для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в отношении дохода по трудовому договору о дистанционной работе, начиная с 1 января 2024 года. Теперь в законе будет четко прописано, что доходы, получаемые от выполнения дистанционной работы с российскими организациями, будут облагаться НДФЛ по единой ставке независимо от налогового статуса работника.
Эти изменения влекут за собой не только адаптацию процедур налогообложения, но и требуют пересмотра подходов к организации трудовых отношений с дистанционными работниками, в том числе нерезидентами. В этой статье мы рассмотрим ключевые аспекты, связанные с компенсациями для удаленных работников и вахтовиков, а также изменения в налогообложении нерезидентов в 2024 году.
Обязанности работодателя по Трудовому кодексу РФ
Обеспечение оборудованием и программами (ст. 312.6 ТК РФ):
· Работодатели обязаны предоставить удаленным сотрудникам все необходимое оборудование и программное обеспечение для выполнения их трудовых функций. Это может включать компьютеры, специализированное программное обеспечение и другие инструменты, необходимые для работы.
· Если работник использует свои средства, такие как личный компьютер или интернет-соединение, работодатель должен компенсировать эти расходы.
Налогообложение компенсаций
Требования к документированию (Письма Минфина и ФНС РФ):
· Согласно письму Минфина РФ № 03-03-06/1/23415 от 31.03.2021 и ФНС РФ № СД-4-11/1705 от 12.02.2021, для освобождения от налогообложения НДФЛ и страховых взносов компенсации должны быть подтверждены документально.
· Это требование может стать проблемой, если у работника нет чеков или других документов, подтверждающих покупку оборудования или расходы на его использование.
Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ:
· Этот закон установил предельный размер компенсации за использование личного имущества удаленщиками – 35 рублей за рабочий день.
· Важно отметить, что компенсации до этой суммы освобождаются от НДФЛ и страховых взносов, даже если они не подтверждены документами.
Пример расчета компенсации:
· Если удаленный работник проводит в командировке 22 рабочих дня, то согласно новому закону, он может получить компенсацию в размере 770 рублей (35 рублей x 22 дня), которая будет освобождена от налогообложения.
Рекомендации по удаленным сотрудникам:
· Работодателям следует внимательно изучить и применять новые нормы законодательства для корректного начисления и выплаты компенсаций удаленным работникам.
· Важно обновить внутренние политики и процедуры, связанные с компенсацией расходов, чтобы обеспечить соответствие законодательным требованиям и избежать лишних налоговых обязательств.
· Рекомендуется консультироваться с налоговыми специалистами и бухгалтерами для точного понимания и применения данных правил в практике компании.
Судебная практика и позиция Минфина РФ:
· Мнение Минфина по суточным (Письмо от 31.05.2022 № 03-04-05/51100):
Минфин России уточнил, что суточные, размеры которых установлены в локальных актах компаний, не подлежат обложению НДФЛ. Это означает, что если компания устанавливает размер суточных в своих внутренних документах, такие выплаты освобождаются от налога на доходы физических лиц.
· Верховный суд РФ о суточных (Определение от 18.06.2020 № 308-ЭС20-9499):
Судебная практика показывает, что при определенных обстоятельствах суточные могут рассматриваться как скрытая форма заработной платы. В частности, если суточные слишком высоки и не соответствуют стандартным расходам на проживание, они могут облагаться НДФЛ и взносами как зарплата.
Новые лимиты для суточных (с 2024 года):
· Лимиты по Налоговому кодексу РФ (статьи 217 и 422 НК РФ):
С 2024 года в России введены четкие лимиты на размеры суточных, которые можно выплачивать без налогообложения. Внутри страны эта сумма составляет 700 рублей в день, а для зарубежных поездок – 2500 рублей в день.
Эти лимиты помогают избежать неопределенности в определении размера суточных и уменьшить риск того, что выплаты будут рассматриваться как скрытая зарплата.
Рекомендации по вахтовикам:
· Для вахтовиков и сотрудников с разъездной работой. Установите размер суточных в соответствии с новыми лимитами, чтобы избежать налоговых споров. Например, если вахтовик проводит 10 дней в командировке по России, вы можете выплатить ему 7000 рублей (700 рублей x 10 дней) без уплаты НДФЛ.
· Учет решений судебной практики. При установлении размеров суточных учитывайте не только новые лимиты, но и риск того, что слишком высокие выплаты могут быть переквалифицированы в зарплату.
Ставка НДФЛ для нерезидентов:
· Определение налогового статуса (п. 2 ст. 207 НК РФ):
Налоговый кодекс РФ определяет, что физическое лицо считается налоговым резидентом России, если оно проводит в стране 183 дня и более в течение 12 последовательных месяцев. Таким образом, если сотрудник пребывает в России меньше указанного времени, он признается нерезидентом и подлежит другому порядку налогообложения.
Для нерезидентов, работающих удаленно за границей, применяется ставка НДФЛ, зависящая от их налогового статуса и места работы.
· Новые правила с 2024 года (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ):
В соответствии с последними изменениями в Налоговом кодексе, введенными с 2024 года, установлена единая ставка НДФЛ для доходов, получаемых от источников в РФ, независимо от статуса резидентства сотрудника.
Это означает, что российские компании, выплачивающие зарплату своим удаленным сотрудникам, будут удерживать НДФЛ по ставке 13% или 15% (для доходов свыше 5 млн рублей) вне зависимости от того, является ли сотрудник резидентом или нерезидентом.
Особенности для гражданско-правовых договоров:
· Ставка НДФЛ для нерезидентов. Если нерезидент работает по гражданско-правовому договору, то применяется ставка НДФЛ в размере 30%. Это отличается от унифицированной ставки НДФЛ для трудовых доходов, установленной новым законом.
Рекомендации для удаленных сотрудников-нерезидентов:
Ситуация. Рассмотрим пример сотрудника, который работает удаленно из другой страны и не соответствует критериям налогового резидентства РФ (менее 183 дней в России в течение 12 месяцев).
· Налогообложение. Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ, начиная с 2024 года, такой сотрудник будет облагаться единой ставкой НДФЛ. Это означает, что независимо от его статуса резидента или нерезидента, с его доходов, выплачиваемых российской компанией, будет удерживаться НДФЛ по ставке 13% или 15% (для доходов свыше 5 млн рублей).
· Рекомендации. Компаниям, имеющим удаленных сотрудников-нерезидентов, следует удерживать НДФЛ по новой ставке, чтобы соответствовать законодательству и избежать налоговых нарушений.
· Особенности налогообложения. Важно отметить, что это изменение применяется только к доходам, получаемым от источников в РФ. Таким образом, если сотрудник-нерезидент получает доходы от источников за пределами РФ, на них будут действовать другие налоговые правила. Также следует помнить о различии в налогообложении доходов, выплачиваемых по трудовым и гражданско-правовым договорам.
В этой статье мы подробно рассмотрели ключевые изменения в российском законодательстве, касающиеся компенсаций удаленным работникам и вахтовикам, а также налогообложения доходов нерезидентов. Важные моменты, которые необходимо учитывать компаниям:
· Актуализация внутренних политик и процедур. Важно обновить внутренние руководства и документы компании для соответствия новым законодательным требованиям.
· Тщательный учет и документирование расходов. Необходимо внедрить четкую систему учета и документирования расходов на оборудование и суточные, особенно в случаях, когда требуется подтверждение для освобождения от налогов.
· Внимание к налоговому статусу сотрудников. Учитывать изменения в налогообложении доходов нерезидентов и соответствующим образом адаптировать налоговую политику компании.
Летом 2023 года в Налоговый кодекс РФ были внесены поправки, затрагивающие налогообложение доходов дистанционных работников. С 2024 года эти изменения начнут оказывать значительное влияние на работодателей и удаленных работников, вводя новые правила начисления и уплаты НДФЛ при заключении трудовых договоров на дистанционную работу.
Одним из ключевых изменений является отмена ставки НДФЛ в размере 30% для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в отношении дохода по трудовому договору о дистанционной работе, начиная с 1 января 2024 года. Теперь в законе будет четко прописано, что доходы, получаемые от выполнения дистанционной работы с российскими организациями, будут облагаться НДФЛ по единой ставке независимо от налогового статуса работника.
Эти изменения влекут за собой не только адаптацию процедур налогообложения, но и требуют пересмотра подходов к организации трудовых отношений с дистанционными работниками, в том числе нерезидентами. В этой статье мы рассмотрим ключевые аспекты, связанные с компенсациями для удаленных работников и вахтовиков, а также изменения в налогообложении нерезидентов в 2024 году.
Компенсации удаленным работникам
Обязанности работодателя по Трудовому кодексу РФОбеспечение оборудованием и программами (ст. 312.6 ТК РФ):
· Работодатели обязаны предоставить удаленным сотрудникам все необходимое оборудование и программное обеспечение для выполнения их трудовых функций. Это может включать компьютеры, специализированное программное обеспечение и другие инструменты, необходимые для работы.
· Если работник использует свои средства, такие как личный компьютер или интернет-соединение, работодатель должен компенсировать эти расходы.
Налогообложение компенсацийТребования к документированию (Письма Минфина и ФНС РФ):
· Согласно письму Минфина РФ № 03-03-06/1/23415 от 31.03.2021 и ФНС РФ № СД-4-11/1705 от 12.02.2021, для освобождения от налогообложения НДФЛ и страховых взносов компенсации должны быть подтверждены документально.
· Это требование может стать проблемой, если у работника нет чеков или других документов, подтверждающих покупку оборудования или расходы на его использование.
Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ:
· Этот закон установил предельный размер компенсации за использование личного имущества удаленщиками – 35 рублей за рабочий день.
· Важно отметить, что компенсации до этой суммы освобождаются от НДФЛ и страховых взносов, даже если они не подтверждены документами.
Пример расчета компенсации:
· Если удаленный работник проводит в командировке 22 рабочих дня, то согласно новому закону, он может получить компенсацию в размере 770 рублей (35 рублей x 22 дня), которая будет освобождена от налогообложения.
Рекомендации по удаленным сотрудникам:
· Работодателям следует внимательно изучить и применять новые нормы законодательства для корректного начисления и выплаты компенсаций удаленным работникам.
· Важно обновить внутренние политики и процедуры, связанные с компенсацией расходов, чтобы обеспечить соответствие законодательным требованиям и избежать лишних налоговых обязательств.
· Рекомендуется консультироваться с налоговыми специалистами и бухгалтерами для точного понимания и применения данных правил в практике компании.
Выплаты вахтовикам и при разъездной работе
Судебная практика и позиция Минфина РФ:· Мнение Минфина по суточным (Письмо от 31.05.2022 № 03-04-05/51100):
Минфин России уточнил, что суточные, размеры которых установлены в локальных актах компаний, не подлежат обложению НДФЛ. Это означает, что если компания устанавливает размер суточных в своих внутренних документах, такие выплаты освобождаются от налога на доходы физических лиц.
· Верховный суд РФ о суточных (Определение от 18.06.2020 № 308-ЭС20-9499):
Судебная практика показывает, что при определенных обстоятельствах суточные могут рассматриваться как скрытая форма заработной платы. В частности, если суточные слишком высоки и не соответствуют стандартным расходам на проживание, они могут облагаться НДФЛ и взносами как зарплата.
Новые лимиты для суточных (с 2024 года):
· Лимиты по Налоговому кодексу РФ (статьи 217 и 422 НК РФ):
С 2024 года в России введены четкие лимиты на размеры суточных, которые можно выплачивать без налогообложения. Внутри страны эта сумма составляет 700 рублей в день, а для зарубежных поездок – 2500 рублей в день.
Эти лимиты помогают избежать неопределенности в определении размера суточных и уменьшить риск того, что выплаты будут рассматриваться как скрытая зарплата.
Рекомендации по вахтовикам:
· Для вахтовиков и сотрудников с разъездной работой. Установите размер суточных в соответствии с новыми лимитами, чтобы избежать налоговых споров. Например, если вахтовик проводит 10 дней в командировке по России, вы можете выплатить ему 7000 рублей (700 рублей x 10 дней) без уплаты НДФЛ.
· Учет решений судебной практики. При установлении размеров суточных учитывайте не только новые лимиты, но и риск того, что слишком высокие выплаты могут быть переквалифицированы в зарплату.
Налогообложения доходов нерезидентов
Ставка НДФЛ для нерезидентов:· Определение налогового статуса (п. 2 ст. 207 НК РФ):
Налоговый кодекс РФ определяет, что физическое лицо считается налоговым резидентом России, если оно проводит в стране 183 дня и более в течение 12 последовательных месяцев. Таким образом, если сотрудник пребывает в России меньше указанного времени, он признается нерезидентом и подлежит другому порядку налогообложения.
Для нерезидентов, работающих удаленно за границей, применяется ставка НДФЛ, зависящая от их налогового статуса и места работы.
· Новые правила с 2024 года (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ):
В соответствии с последними изменениями в Налоговом кодексе, введенными с 2024 года, установлена единая ставка НДФЛ для доходов, получаемых от источников в РФ, независимо от статуса резидентства сотрудника.
Это означает, что российские компании, выплачивающие зарплату своим удаленным сотрудникам, будут удерживать НДФЛ по ставке 13% или 15% (для доходов свыше 5 млн рублей) вне зависимости от того, является ли сотрудник резидентом или нерезидентом.
Особенности для гражданско-правовых договоров:
· Ставка НДФЛ для нерезидентов. Если нерезидент работает по гражданско-правовому договору, то применяется ставка НДФЛ в размере 30%. Это отличается от унифицированной ставки НДФЛ для трудовых доходов, установленной новым законом.
Рекомендации для удаленных сотрудников-нерезидентов:
Ситуация. Рассмотрим пример сотрудника, который работает удаленно из другой страны и не соответствует критериям налогового резидентства РФ (менее 183 дней в России в течение 12 месяцев).
· Налогообложение. Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ, начиная с 2024 года, такой сотрудник будет облагаться единой ставкой НДФЛ. Это означает, что независимо от его статуса резидента или нерезидента, с его доходов, выплачиваемых российской компанией, будет удерживаться НДФЛ по ставке 13% или 15% (для доходов свыше 5 млн рублей).
· Рекомендации. Компаниям, имеющим удаленных сотрудников-нерезидентов, следует удерживать НДФЛ по новой ставке, чтобы соответствовать законодательству и избежать налоговых нарушений.
· Особенности налогообложения. Важно отметить, что это изменение применяется только к доходам, получаемым от источников в РФ. Таким образом, если сотрудник-нерезидент получает доходы от источников за пределами РФ, на них будут действовать другие налоговые правила. Также следует помнить о различии в налогообложении доходов, выплачиваемых по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Выводы
В этой статье мы подробно рассмотрели ключевые изменения в российском законодательстве, касающиеся компенсаций удаленным работникам и вахтовикам, а также налогообложения доходов нерезидентов. Важные моменты, которые необходимо учитывать компаниям:· Актуализация внутренних политик и процедур. Важно обновить внутренние руководства и документы компании для соответствия новым законодательным требованиям.
· Тщательный учет и документирование расходов. Необходимо внедрить четкую систему учета и документирования расходов на оборудование и суточные, особенно в случаях, когда требуется подтверждение для освобождения от налогов.
· Внимание к налоговому статусу сотрудников. Учитывать изменения в налогообложении доходов нерезидентов и соответствующим образом адаптировать налоговую политику компании.
