Налоги, сборы и страховые взносы

[BOOX]

Начнем с терминологии, потом перейдем к методикам расчета. Если вы решили погрузиться в налоговую тему, то вашей настольной книгой станет Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).


Он состоит из двух частей.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

устанавливает общие принципы налогообложения в России. Интересует налоговая терминология, устройство отечественной налоговой системы, взаимоотношения налогоплательщиков с государством, ответственность за налоговые правонарушения - вам сюда.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

описывает конкретные налоги и налоговые режимы. Нужно узнать ставку налога на прибыль при выплате дивидендов или кто может применять упрощенную систему налогообложения - ищите здесь.

Сегодня разберемся что такое налог, какие еще виды обязательных платежей устанавливает НК РФ и кто их платит. Для неюриста читать кодекс в оригинале - отличная альтернатива снотворному Поэтому мы упростим конструкции определений, чтобы донести только основной смысл.

Налог - обязательный безвозмездный платеж юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств. Здесь важно понимать два первых слова.

Обязательный - если вы признаны налогоплательщиком, вы обязаны платить налоги. Государство не спрашивает хотите ли вы этого. Не будете платить - накажет рублем или даже тюремным сроком.

Безвозмездный - в ответ на уплату налога государство ничего не предлагает налогоплательщику. Будете платить - государство получит деньги, которые сможет тратить на нужды общества. Но конкретно вам конкретной взаимности ожидать не стоит.

Сбор - обязательный взнос юридических и физических лиц, без уплаты которого государство не будет делать нужных им юридически значимых действий. Например, регистрировать брак или нотариально заверять договор. В отличие от налога, сбор подразумевает пользу для плательщика. Даже если эта польза заключается в преодолении государством же и выстроенных преград.

Страховые взносы - обязательные платежи юридических и физических лиц на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и обязательное медицинское страхование. Здесь, как и со сборами, обязательность компенсируется пользой. Правда, не для самого плательщика, а для его сотрудников, которые получают бесплатную медицину, оплачиваемые больничные и государственную пенсию. Но это не точно.

Если в соответствии с НК РФ юридическое или физическое лицо должно платить определенные налоги, сборы или страховые взносы, оно признается налогоплательщиком.

Есть более сложная конструкция - налоговые агенты. Это лица, на которых возложена обязанность исчислить, удержать и заплатить налог в бюджет за налогоплательщика. Например, работодатели поступают так с налогом на доходы физических лиц. Сотрудник получает зарплату уже за вычетом налога. Сотрудник - налогоплательщик, работодатель - налоговый агент. Прочитайте главу 23 НК РФ и занесите шоколадку в бухгалтерию. Просто представьте, что все это вам пришлось бы считать самостоятельно.

 

[BOOX]

Сегодня разберемся какие налоги есть в нашей стране и куда они платятся. Этому посвящена

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

, но мы сожмём ее до одного поста.

В России есть 3 вида налогов и сборов:

Федеральные. Обязательны к уплате на всей территории страны, полностью описываются НК РФ. Неважно где находится налогоплательщик - правила везде одинаковы. Большая часть федеральных налогов сразу поступает в федеральный бюджет, крохи от некоторых достаются регионам. Некоторые федеральные налоги платятся всеми (например, НДС). Другие - только теми, кто занимается определенными видами деятельности (например, НДПИ).

К федеральным налогам относятся:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Акцизы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налог на прибыль организаций
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Водный налог
Государственная пошлина
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Региональные. Обязательны к уплате на территориях субъектов федерации. Общая часть описывается НК РФ, отдельные элементы налогообложения - региональными законами. Москва доверила регионам определять налоговые ставки в пределах установленного коридора, порядок и сроки уплаты налогов. Поэтому, например, транспортный налог в Челябинской области может быть вдвое выше, чем в Чеченской республике. Все региональные налоги полностью поступают в бюджет региона и платятся только теми, кто имеет определенное имущество или занимается определенным видом деятельности.

Вот эти налоги:

Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество организаций

Местные. Обязательны к уплате на территориях городов, районов и прочих муниципальных образований. Общая часть описывается НК РФ, отдельные элементы налогообложения - решениями городских дум, советов районных депутатов и прочими нормативными актами представительных органов муниципалитетов. Местным депутатам, как и региональным, разрешено определять налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Все местные налоги и сборы полностью поступают в бюджет муниципалитета и платятся только теми, кто имеет определенное имущество или занимается определенным видом деятельности.

Всего в стране есть 3 вида местных налогов и сборов:

Земельный налог
Налог на имущество физических лиц
Торговый сбор

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы составляют так называемую ОСНО - общую систему налогообложения. Кроме нее НК РФ предусматривает специальные налоговые режимы, применение которых освобождает от обязанности платить некоторые налоги. Переход на них доступен для малого бизнеса, соответствующего ряду ограничений, и компаний или ИП из отдельных отраслей. Поступления от таких налогов делятся между бюджетами различных уровней.

Вот перечень спецрежимов:

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Патентная система налогообложения (ПСН)

Кроме этих налогов и сборов, есть еще обязательные страховые взносы на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и обязательное медицинское страхование, о которых мы уже писали в прошлом выпуске рубрики.

Вы прослушали краткий пересказ статей 12-18 НК РФ.

 

[BOOX]

Объекты налогообложения. Часть 1: ОСНО

Сегодня разберемся с понятием объекта налогообложения.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

определяет его как реализацию товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Согласитесь, звучит захватывающе.

Переводим на русский: объект налогообложения - это показатель, при наличии которого Катя Петрова, ИП Васечкин или ООО "Рога и копыта" становится налогоплательщиком. Какой именно показатель вызывает обязанность поделиться с государством - зависит от конкретного налога. Составил для вас шпаргалку по объектам налогообложения по налогам и сборам, которые платятся на ОСНО - общей системе налогообложения.

Объекты налогообложения для федеральных налогов:

Налог на добавленную стоимость (НДС) - реализация (ст. 146 НК РФ). Если продали что-то - придется платить. К подаркам это тоже относится

Акцизы - реализация подакцизных товаров (ст. 182 НК РФ). Перечень подакцизных товаров содержится в ст. 181 НК РФ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - доход физического лица (ст. 209 НК РФ)

Налог на прибыль организаций - прибыль юридического лица, т.е. разница между его доходами и расходами (ст. 247 НК РФ)

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов - добытые животные (ст. 333.2 НК РФ). Перечень животных смотрите в ст. 333.3 НК РФ

Водный налог - использование водоемов для забора воды, сплава, гидроэнергетики и использование акваторий водоемов (ст. 333.9 НК РФ)

Государственная пошлина - обращение в государственные органы для совершения юридически значимых действий (ст. 333.16 НК РФ). Каких именно - смотрите в главе 25.3 НК РФ

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья - дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участке недр (ст. 333.45 НК РФ). Дополнительный доход - это расчетная выручка от реализации нефти и газа минус фактические расходы на их добычу

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) - полезные ископаемые, добытые из недр и извлеченные из отходов добывающего производства (ст. 333.45 НК РФ)

Объекты налогообложения для региональных налогов:

Транспортный налог - наземные, водные и воздушные транспортные средства (ст. 358 НК РФ)

Налог на игорный бизнес - игровые столы и автоматы; процессинговые центры букмекерских контор, тотализаторов, их интерактивных ставок; пункты приема ставок букмекерских контор и тотализаторов (ст. 366 НК РФ)

Налог на имущество организаций - недвижимость (ст. 374 НК РФ)

Объекты налогообложения для местных налогов:

Земельный налог - земельные участки (ст. 389 НК РФ)

Налог на имущество физических лиц - недвижимость (ст. 401 НК РФ)

Торговый сбор - движимое и недвижимое имущество, которое используется для торговли хотя бы один раз в течение квартала (ст. 412 НК РФ)

Объект обложения страховыми взносами - выплаты и иные вознаграждения работодателем в пользу физических лиц (ст. 420 НК РФ)

 

[BOOX]

Объекты налогообложения. Часть 2: специальные налоговые режимы.

Продолжаем разбираться с объектами налогообложения. Начало - выше. Сегодня расскажем об объектах налогообложения для спецрежимов:

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - доходы минус расходы (ст. 346.4 НК РФ)

Упрощенная система налогообложения (УСН) - здесь объектов два. Налогоплательщик выбирает тот, который ему больше подходит. Первый - доходы. Второй - доходы минус расходы. Если понял, что из-за неправильно выбранного объекта платится слишком много налога или возникают сложности с учетом, то с нового года объект можно изменить (ст. 346.14 НК РФ)

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - вмененный доход. Это произведение базовой доходности по виду деятельности, которую устанавливает государство, на величину физического показателя, характеризующего этот вид деятельности (ст. 346.29 НК РФ). Например, для розничной торговли это площадь торгового места, а для пассажироперевозок - количество посадочных мест

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции - здесь нет своего объекта налогообложения, этот спецрежим подразумевает особый порядок расчета налогов по ОСНО и возможное освобождение от уплаты региональных и местных налогов (глава 26.4 НК РФ)

Патентная система налогообложения (ПСН) - потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Размер такого дохода определяет регион (ст. 346.47 НК РФ)

 

[BOOX]

Налоговая база и налоговая ставка. Часть 1: ОСНО.
Сегодня разберемся с понятиями налоговой базы и налоговой ставки. Эти категории определяет

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

. Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Проще говоря, налоговая база - то, в чем измеряют объект налогообложения, чтобы потом умножить его на налоговую ставку и получить сумму налога.

Налоговые ставки бывают трех видов:

Специфические. Выражаются в рублях на единицу налоговой базы. Например, 31 рубль за 1 литр вина.

Адвалорные. Выражаются в процентах с единицы налоговой базы. Например, 20% от прибыли.

Комбинированные. Сочетают специфическую и адвалорную части. Например, 1966 рублей за 1000 сигарет + 14,5% их расчетной стоимости.

Налоговые базы и ставки для федеральных налогов

Налог на добавленную стоимость (НДС). База - стоимость реализованных товаров, работ, услуг (ст. 153 НК РФ). Ставки: 0%, 10% и 20% в зависимости от того, какие товары и кому реализуются (ст. 164 НК РФ)

Акцизы. База - объем или стоимость реализованных подакцизных товаров (ст. 187 НК РФ). Ставки зависят от конкретного товара (ст. 193 НК РФ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). База - денежное выражение доходов физического лица (ст. 210 НК РФ). Ставки: 9%, 13%, 30%, 35% в зависимости от вида доходов (ст. 224 НК РФ)

Налог на прибыль организаций. База - денежное выражение прибыли (ст. 274 НК РФ). Ставки: 0%, 5%, 9%, 13%, 15%, 20%, 30% в зависимости от того, какие доходы привели к образованию прибыли и какая организация их получала (ст. 284 НК РФ)

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. База - одно добытое сухопутное животное или тонна водных биологических ресурсов. Ставка зависит от вида добычи (ст. 333.3 НК РФ)

Водный налог. База - объем забранной воды, площадь акватории, количество произведенной электроэнергии или произведение объема сплавляемой древесины на расстояние сплава в зависимости от вида использования водных ресурсов (ст. 333.10 НК РФ). Ставка тоже зависит от вида использования водных ресурсов (ст. 333.12 НК РФ)

Государственная пошлина. Налоговая база НК РФ не установлена, но фактически это услуга по совершению юридически значимого действия, либо цена предъявляемого иска. Ставки зависят от конкретного действия (гл. 25.3 НК РФ)

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. База - денежное выражение дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья на участке недр (ст. 333.50 НК РФ). Ставка: 50% (ст. 333.54 НК РФ)

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). База - стоимость или количество полезных ископаемых, добытых из недр и извлеченных из отходов добывающего производства в зависимости от вида ископаемого (ст. 338 НК РФ). Ставки тоже зависят от вида ископаемого (ст. 342 НК РФ)

 

[BOOX]

Часть 2: специальные налоговые режимы.

Продолжаем разбираться с налоговыми базами и налоговыми ставками. Начало - выше. Сегодня расскажу о базах и ставках для спецрежимов.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). База - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.6 НК РФ). Ставка: 6%, но региональными законами может быть уменьшена до 0% для всех налогоплательщиков или отдельных категорий (ст. 346.8 НК РФ). На

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

можно посмотреть какие ставки ЕСХН действуют в вашем регионе. Для этого нужно выбрать регион в верхней строке.

Если в нижней части страницы не появилось информации об особых ставках для региона, то ставка обычная.

Упрощенная система налогообложения (УСН). Налоговых баз как и объектов налогообложения две. Если объект - доходы, то база - денежное выражение этих доходов. Если объект - доходы минус расходы, то база - денежное выражение этой разности (ст. 346.18 НК РФ). Ставки тоже зависят от объекта налогообложения. В первом случае это 6%. Но регион может снизить эту ставку вплоть до 1%. Во втором случае это 15%. Но регион может снизить эту ставку для некоторых категорий налогоплательщиков до 5% (ст. 346.20 НК РФ).

На

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

можно посмотреть какие ставки УСН действуют в вашем регионе.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). База - величина вмененного дохода. Это произведение базовой доходности по виду деятельности, которую устанавливает государство, на величину физического показателя, характеризующего этот вид деятельности (ст. 346.29 НК РФ). Например, для розничной торговли это площадь торгового места, а для пассажироперевозок - количество посадочных мест. Ставка: 15%. Но муниципалитеты могут снизить ее вплоть до 7,5% в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности (ст. 346.31 НК РФ)

На

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

можно посмотреть какие ставки УСН действуют в вашем регионе.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции - здесь нет своей налоговой базы, потому что нет отдельного объекта налогообложения. Этот спецрежим подразумевает особый порядок расчета налогов по ОСНО и возможное освобождение от уплаты региональных и местных налогов.

Ставки тоже зависят от конкретных налогов (глава 26.4 НК РФ)

Патентная система налогообложения (ПСН). База - денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности (ст. 346.48 НК РФ). Ставка: 6%. Но регион может снизить ее вплоть до 0% для отдельных категорий налогоплательщиков.

На

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

можно посмотреть какие ставки ПСН действуют в вашем регионе.

 

[BOOX]

Часть 3: региональные и местные налоги.

Продолжаем разбираться с налоговыми базами и налоговыми ставками. Расскажем о региональных и местных налогах.

Налоговые базы и ставки для региональных налогов

Транспортный налог. База — мощность двигателя в лошадиных силах для наземных транспортных средств, валовая вместимость либо единица транспортного средства либо тяга реактивного двигателя для водных и воздушных транспортных средств (ст. 359 НК РФ). Ставки зависят от региона и величины налоговой базы (ст. 361 НК РФ).

Налог на игорный бизнес. База — общее количество столов и автоматов, процессинговых центров букмекерских контор, тотализаторов, их интерактивных ставок, пунктов приема ставок букмекерских контор и тотализаторов (ст. 367 НК РФ). Ставки зависят от региона и конкретного объекта налогообложения (ст. 369 НК РФ).

Налог на имущество организаций. База — кадастровая стоимость недвижимости, а если ее нет — среднегодовая стоимость, исчисленная по данных бухгалтерского учета (ст. 375 НК РФ). Ставки устанавливаются регионами, но не могут превышать 2,2% (ст. 380 НК РФ) .

Налоговые базы и ставки для местных налогов

Земельный налог. База — кадастровая стоимость земельных участков (ст. 390 НК РФ). Ставки устанавливаются муниципалитетами в зависимости от назначения земель, но не могут превышать 1,5% (ст. 394 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц. База — кадастровая стоимость недвижимости (ст. 402 НК РФ). Ставки устанавливаются муниципалитетами в зависимости от характера недвижимости, но не могут превышать 2% (ст. 406 НК РФ).

Торговый сбор. База — площадь движимого и недвижимого имущества, которое используется для торговли хотя бы один раз в течение квартала. Ставки устанавливаются муниципалитетами, но не могут превышать сумму налога на патентной системе налогообложения в этом муниципалитете, а для розничных рынков — 550 руб. (ст. 415 НК РФ).

Есть еще не совсем налоги — обязательные страховые взносы. База здесь — сумма выплат и иных вознаграждений работодателем в пользу физических лиц (ст. 421 НК РФ).

Тарифы:

Обязательное пенсионное страхование - 22%
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,9%
Обязательное медицинское страхование - 5,1%

 

[BOOX]

Налоговый и отчетный периоды. Часть 1: ОСНО.

Сегодня разберемся с понятиями налогового и отчетного периодов. Их определяет

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

.

Налоговый период - период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Например, по налогу на прибыль организаций налоговый период - год, отчетные - первый квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть с периодичностью 1 раз в квартал нужно отчитываться и платить авансовый платеж, а по итогом года определять окончательную сумму налога. А по НДС отчетный и налоговый периоды совпадают - это кварталы.

Подчеркнём: отчетный период - это не период, когда сдается отчетность, а период, за который она сдается.

Почему-то первая трактовка очень распространена среди бухгалтеров. "Не беспокоить, у меня отчетный период!" - знакомо? Можете смело отвечать, что отчетный период у тебя закончился, начался период подготовки отчетности.

Налоговый и отчетные периоды определяются за календарные отрезки времени. Год - это календарный год с 1 января по 31 декабря, а не 12 месяцев с какой-то даты.

Налоговые и отчетные периоды для федеральных налогов

Налог на добавленную стоимость (НДС). Налоговый период - квартал. Отчетный период - квартал (ст. 163 НК РФ)

Акцизы. Налоговый период - месяц. Отчетный период - месяц (ст. 192 НК РФ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налоговый период - год. Отчетный период - год (ст. 216 НК РФ)

Налог на прибыль организаций. Налоговый период - год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев года либо месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания года в зависимости от того, как определяется авансовый платеж по налогу (ст. 285 НК РФ)

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Налогового периода как такового нет - сумма сборов рассчитывается и уплачивается при получении разрешения на добычу (ст. 333.5 НК РФ)

Водный налог. Налоговый период - квартал. Отчетный период - квартал (ст. 333.11 НК РФ)

Государственная пошлина. Налогового периода как такового нет - сумма пошлины рассчитывается и уплачивается при обращении для совершения юридически значимых действий (ст. 333.18 НК РФ)

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Налоговый период - год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев года (ст. 333.53 НК РФ)

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Налоговый период - месяц. Отчетный период - месяц (ст. 341 НК РФ)

Налоговые и отчетные периоды для региональных налогов

Транспортный налог. Налоговый период - год. Отчетные периоды для юрлиц - первый квартал, второй квартал, третий квартал, для физлиц - год (ст. 360 НК РФ)

Налог на игорный бизнес. Налоговый период - месяц. Отчетный период - месяц (ст. 368 НК РФ)

Налог на имущество организаций. Налоговый период - год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев, если налоговая база - это остаточная стоимость и первый квартал, второй квартал, третий квартал, если налоговая база - это кадастровая стоимость (ст. 379 НК РФ)

Налоговые и отчетные периоды для местных налогов

Земельный налог. Налоговый период - год. Отчетные периоды для юрлиц - первый квартал, второй квартал, третий квартал, для физлиц - год (ст. 393 НК РФ)

Налог на имущество физических лиц. Налоговый период - год. Отчетный период - год (ст. 405 НК РФ)

Торговый сбор. Вместо налогового периода установлен период обложения - год (ст. 414 НК РФ)

Для страховых взносов аналогом налогового периода служит расчетный период - год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 423 НК РФ).

 

[BOOX]

Налоговый и отчетный периоды. Часть 2: специальные налоговые режимы.


Продолжаем разбираться с налоговыми и отчетными периодами. Начало - выше. Сегодня расскажу о периодах для спецрежимов.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налоговый период - год. Отчетный период - полугодие (ст. 346.7 НК РФ)

Упрощенная система налогообложения (УСН). Налоговый период - год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 346.19 НК РФ)

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Налоговый период - квартал. Отчетный период - квартал (ст. 346.30 НК РФ)

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Здесь нет своего налогового периода, потому что нет отдельного объекта налогообложения. Этот спецрежим подразумевает особый порядок расчета налогов по ОСНО и возможное освобождение от уплаты региональных и местных налогов. Налоговые и отчетные периоды тоже зависят от конкретных налогов (глава 26.4 НК РФ)

Патентная система налогообложения (ПСН). Налоговый период - по умолчанию год, но если патент выдан на срок меньше года, то налоговый период равен сроку действия патента. Отчетный период такой же (ст. 346.49 НК РФ)