Допросы свидетелей входят в тройку самых популярных мероприятий налогового контроля (истребование документов/информации/пояснений и запросы банковских выписок занимают первые две строчки).
Согласно пп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ и п. 1 ст. 90 НК РФ налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетеля для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
При проведении данного мероприятия налоговики направляют повестки свидетелям или просят поручением сделать то же самое другие инспекции. Повестка вручается лично или направляется физическому лицу (свидетелю) почтовым отправлением (заказным письмом). Повестку могут продублировать в электронном виде ИП и ЮЛ (если вызывают директора, учредителя или сотрудника ЮЛ). Ответственность за неявку на допрос может наступить только в случае получения повестки лично или по почте.
А теперь перейдем к непосредственно допросу. Явиться можно как одному свидетелю, так и в сопровождении юриста/адвоката. При посещении лично без представителей с собой необходим паспорт (или иной документ, удостоверяющий личность) и свои знания с подготовкой к каверзным вопросам налоговиков и натиску.
Наиболее эффективным и безопасным будет являться посещение инспекции при допросе в сопровождении специалиста. Пункт 1 ст. 26 НК РФ гласит, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.
НК РФ не указан исчерпывающий перечень лиц, которые могут участвовать или присутствовать при допросе. Вместе с тем, при проведении допроса свидетеля должно строго соблюдаться гарантированное ч. 1 ст. 48 Конституции РФ право каждого воспользоваться юридической помощью при даче пояснений в качестве свидетеля, но не заменять себя на иное лицо, в данном случае на представителя по доверенности.
Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ. Для наиболее отважных можно прийти и с обычной доверенностью (ст. 185 ГК РФ) и без доверенности, сославшись на Письмо ФНС от 30.10.2012 № АС-3-2/3920@, однако, шанс получить нервный срыв в таком случае значительно увеличивается.
В случаях, предусмотренных федеральным законом, адвокат должен иметь ордер на исполнение поручения, выдаваемый соответствующим адвокатским образованием. В иных случаях адвокат представляет доверителя на основании доверенности. Адвокат (а также иное уполномоченное лицо) в порядке п. 3 ст. 99 НК РФ вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу. При этом ответы на вопросы при проведении допроса свидетель дает самостоятельно.
Сопровождать свидетеля может не только юрист или адвокат, но и иное уполномоченное лицо. Письма Минфина и ФНС разъясняют, что круг сопровождающих лиц не ограничен. В письме ФНС России от 17.08.2020 № ЕА-4-15/13203@ сказано, что налоговым законодательством не регламентированы права и обязанности лиц, сопровождающих свидетеля, вызванного для допроса в налоговую.
Подытожим:
Если свидетеля сопровождает адвокат, то ему необходимо иметь при себе ордер или нотариальную доверенность и документ, подтверждающий полномочия адвоката (личность). Для остальных сопровождающих лиц необходима только нотариальная доверенность и документ, подтверждающий личность. Отказать в присутствии сопровождающего свидетелю налоговики не имеют права.
Согласно пп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ и п. 1 ст. 90 НК РФ налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетеля для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
При проведении данного мероприятия налоговики направляют повестки свидетелям или просят поручением сделать то же самое другие инспекции. Повестка вручается лично или направляется физическому лицу (свидетелю) почтовым отправлением (заказным письмом). Повестку могут продублировать в электронном виде ИП и ЮЛ (если вызывают директора, учредителя или сотрудника ЮЛ). Ответственность за неявку на допрос может наступить только в случае получения повестки лично или по почте.
А теперь перейдем к непосредственно допросу. Явиться можно как одному свидетелю, так и в сопровождении юриста/адвоката. При посещении лично без представителей с собой необходим паспорт (или иной документ, удостоверяющий личность) и свои знания с подготовкой к каверзным вопросам налоговиков и натиску.
Наиболее эффективным и безопасным будет являться посещение инспекции при допросе в сопровождении специалиста. Пункт 1 ст. 26 НК РФ гласит, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.НК РФ не указан исчерпывающий перечень лиц, которые могут участвовать или присутствовать при допросе. Вместе с тем, при проведении допроса свидетеля должно строго соблюдаться гарантированное ч. 1 ст. 48 Конституции РФ право каждого воспользоваться юридической помощью при даче пояснений в качестве свидетеля, но не заменять себя на иное лицо, в данном случае на представителя по доверенности.
Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ. Для наиболее отважных можно прийти и с обычной доверенностью (ст. 185 ГК РФ) и без доверенности, сославшись на Письмо ФНС от 30.10.2012 № АС-3-2/3920@, однако, шанс получить нервный срыв в таком случае значительно увеличивается.В случаях, предусмотренных федеральным законом, адвокат должен иметь ордер на исполнение поручения, выдаваемый соответствующим адвокатским образованием. В иных случаях адвокат представляет доверителя на основании доверенности. Адвокат (а также иное уполномоченное лицо) в порядке п. 3 ст. 99 НК РФ вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу. При этом ответы на вопросы при проведении допроса свидетель дает самостоятельно.
Сопровождать свидетеля может не только юрист или адвокат, но и иное уполномоченное лицо. Письма Минфина и ФНС разъясняют, что круг сопровождающих лиц не ограничен. В письме ФНС России от 17.08.2020 № ЕА-4-15/13203@ сказано, что налоговым законодательством не регламентированы права и обязанности лиц, сопровождающих свидетеля, вызванного для допроса в налоговую.Подытожим:
Если свидетеля сопровождает адвокат, то ему необходимо иметь при себе ордер или нотариальную доверенность и документ, подтверждающий полномочия адвоката (личность). Для остальных сопровождающих лиц необходима только нотариальная доверенность и документ, подтверждающий личность. Отказать в присутствии сопровождающего свидетелю налоговики не имеют права.
