В рубрике «Просто о сложном» - разбор сложных налоговых вопросов в простой и краткой форме.
Не такая уж она и простая эта упрощёнка. Мало того, что перечень расходов ограничен, так есть ещё и определённые особенности учёта этих расходов. Например, расходы на аренду недвижимости или любого другого имущества.
Требования к арендным расходам на УСН (доходы – расходы):
1. Наличие договора аренды и акта приёма-передачи имущества обязательно.
При этом ежемесячные акты оказанных услуг по аренде можно не оформлять. Они обязательны, только если предусмотрены договором аренды (письма Минфина от 15.06.2015 № 03-07 11/34410 и от 24.03.2014 № 03-03-06/1/12764).
Кстати, если договор аренды заключён на срок более 12 месяцев, его нужно зарегистрировать в Росреестре или через МФЦ (ст. 651 ГК). Без регистрации долгосрочный договор будет считаться недействительным (ст. 433 ГК). Тогда налоговики посчитают арендные платежи необоснованными и исключат из налоговой базы по УСН (письмо Минфина от 12.07.2006 № 03-03-04/2/172).
2. Расходы учитывайте после оплаты, но не авансом.
На УСН любые расходы можно списывать только кассовым методом, то есть после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК). Но чаще всего арендные платежи вносятся заблаговременно — авансом, иногда даже до начала пользования имуществом. В таких случаях имейте в виду, что для учёта арендных расходов одной оплаты будет недостаточно. Расходы при УСН нужно не только оплатить, но и осуществить (п. 2 ст. 346.17 НК). Соответствующую часть арендной платы можно включить в расходы только в конце месяца (письмо Минфина от 30.03.2012 № 03-11-06/2/49).
3. Сопутствующие расходы (коммунальные расходы и расходы на ремонт) списывайте, только если обязаны их оплачивать.
Как учесть коммунальные платежи?
В договоре аренды должна быть прописана ваша обязанность по уплате коммунальных платежей. Есть определённые нюансы, в зависимости от того, кому перечисляете суммы за «коммуналку»:
- арендодателю
Если вы перечисляете коммунальные платежи арендодателю, то безопаснее переводить компенсации за «коммуналку» отдельно от арендной платы. В договоре аренды должно быть условие о том, что арендатор компенсирует стоимость коммунальных услуг на основании выставленных обслуживающими организациями счетов. Суммы таких компенсаций относятся к материальным расходам, которые вы вправе учесть в составе налоговой базы по УСН (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК).
- непосредственно в обслуживающую компанию
Для учёта расходов должны быть договор и счета от обслуживающей компании, которые оформлены на вашу организацию.
Как учесть расходы на ремонт?
В общем случае расходы на текущий ремонт несёт арендатор, а на капитальный — арендодатель. Но договором может быть предусмотрено иное. Арендатор вправе учесть расходы на капитальный ремонт, только если его обязанность по проведению ремонта прописана в договоре аренды (письмо Минфина от 12.05.2009 № 03-11-06/2/84). А если в договоре это не определено, в расходах можно отразить только стоимость текущего ремонта. Расходы на капитальный ремонт в этом случае должен нести арендодатель.
Не такая уж она и простая эта упрощёнка. Мало того, что перечень расходов ограничен, так есть ещё и определённые особенности учёта этих расходов. Например, расходы на аренду недвижимости или любого другого имущества.
Требования к арендным расходам на УСН (доходы – расходы):
1. Наличие договора аренды и акта приёма-передачи имущества обязательно.
При этом ежемесячные акты оказанных услуг по аренде можно не оформлять. Они обязательны, только если предусмотрены договором аренды (письма Минфина от 15.06.2015 № 03-07 11/34410 и от 24.03.2014 № 03-03-06/1/12764).
Кстати, если договор аренды заключён на срок более 12 месяцев, его нужно зарегистрировать в Росреестре или через МФЦ (ст. 651 ГК). Без регистрации долгосрочный договор будет считаться недействительным (ст. 433 ГК). Тогда налоговики посчитают арендные платежи необоснованными и исключат из налоговой базы по УСН (письмо Минфина от 12.07.2006 № 03-03-04/2/172).
2. Расходы учитывайте после оплаты, но не авансом.
На УСН любые расходы можно списывать только кассовым методом, то есть после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК). Но чаще всего арендные платежи вносятся заблаговременно — авансом, иногда даже до начала пользования имуществом. В таких случаях имейте в виду, что для учёта арендных расходов одной оплаты будет недостаточно. Расходы при УСН нужно не только оплатить, но и осуществить (п. 2 ст. 346.17 НК). Соответствующую часть арендной платы можно включить в расходы только в конце месяца (письмо Минфина от 30.03.2012 № 03-11-06/2/49).
3. Сопутствующие расходы (коммунальные расходы и расходы на ремонт) списывайте, только если обязаны их оплачивать.
Как учесть коммунальные платежи?
В договоре аренды должна быть прописана ваша обязанность по уплате коммунальных платежей. Есть определённые нюансы, в зависимости от того, кому перечисляете суммы за «коммуналку»:
- арендодателю
Если вы перечисляете коммунальные платежи арендодателю, то безопаснее переводить компенсации за «коммуналку» отдельно от арендной платы. В договоре аренды должно быть условие о том, что арендатор компенсирует стоимость коммунальных услуг на основании выставленных обслуживающими организациями счетов. Суммы таких компенсаций относятся к материальным расходам, которые вы вправе учесть в составе налоговой базы по УСН (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК).
- непосредственно в обслуживающую компанию
Для учёта расходов должны быть договор и счета от обслуживающей компании, которые оформлены на вашу организацию.
Как учесть расходы на ремонт?
В общем случае расходы на текущий ремонт несёт арендатор, а на капитальный — арендодатель. Но договором может быть предусмотрено иное. Арендатор вправе учесть расходы на капитальный ремонт, только если его обязанность по проведению ремонта прописана в договоре аренды (письмо Минфина от 12.05.2009 № 03-11-06/2/84). А если в договоре это не определено, в расходах можно отразить только стоимость текущего ремонта. Расходы на капитальный ремонт в этом случае должен нести арендодатель.
